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企業(yè)所得稅納稅申報表（2024年度）與填報說明對照匯編
萬偉華◎編輯 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
本文主要內(nèi)容是將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）（2024年度修訂）、《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）》、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（2025年2月）、《居民企業(yè)境外投資信息報告表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》等表單及填報說明進行匯編，以便于對照閱讀。
本文內(nèi)容僅關(guān)注申報表和申報說明本身，不對企業(yè)所得稅相關(guān)政策展開匯編，不做填報舉例說明。
最新編輯日期為2025年4月19日。
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目 錄
編 輯 2
聲 明 3
目 錄 4
一、查賬與核定、居民與非居民、預(yù)繳與匯算、總分機構(gòu) 9
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報主表 10
1、兩步“所得”和多步“稅額”調(diào)整 10
2、填報表單 16
3、必填或選填 20
4、收入與支出稅會差異的納稅調(diào)整 21
5、匯算計算的順序 28
6、減免稅收入、免稅項目所得 30
7、同是N免N減半，為何分所得減免和減免稅額 31
三、基礎(chǔ)信息表 33
1、必填項目 34
2、存在或者發(fā)生時必填 36
3、主要股東及分紅情況 44
4、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè) 46
5、勾選是否采用（2019年版）財務(wù)報表格式 46
6、重組事項稅務(wù)處理方式、重組類型 47
7、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告 48
四、利潤總額 56
1、主表收入、成本、費用、利潤總額 56
（1）小微企業(yè)免填收入、成本、費用申報明細表 59
2、一般企業(yè)收入明細表（A101010） 60
3、一般企業(yè)成本支出明細表（A102010） 62
4、金融企業(yè)收入明細表（A101020） 63
5、金融企業(yè)支出明細表（A102020） 65
6、期間費用明細表（A104000） 67
7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000） 69
8、財務(wù)報表報送 71
五、納稅調(diào)整后所得 72
（一）稅會差異和納稅調(diào)整項目 73
1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表（A105010） 84
（1）視同銷售納稅調(diào)整（A105010） 84
（2）視同銷售納稅調(diào)整解析 87
（3）視同銷售、處置、損失 89
（4）視同銷售對應(yīng)支出的扣除 90
（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整（A105010） 93
（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整解析 95
2、未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表（A105020） 96
（1）跨期、分期確認收入納稅調(diào)整（A105020） 97
（2）政府補助遞延收入納稅調(diào)整（A105020） 99
3、不征稅收入和專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表（A105040） 100
（1）不征稅收入 100
（2）專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表（A105040） 101
（3）專項用途財政性資金納稅調(diào)整解析 105
（4）超過6年的分期遞延收益的申報 107
（5）與資產(chǎn)、收益相關(guān)、總額法、凈額法 108
（6）后補助 111
4、投資收益納稅調(diào)整明細表（A105030） 112
（1）投資收益納稅調(diào)整解析 116
5、其他收入類調(diào)整項目 117
（1）權(quán)益法長投、交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動 117
（2）銷售折扣、折讓和退回及其他 118
6、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（A105050） 119
（1）實際支付工資時扣除 123
（2）工資納稅調(diào)整包括計入資本化金額 126
7、業(yè)務(wù)招待費支出 130
（1）扣除基數(shù) 131
（2）資本化 132
（3）籌辦期 132
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表（A105060） 132
（1）扣除基數(shù)和籌辦期 134
9、捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（A105070） 135
10、贊助支出 139
11、利息支出 139
12、罰金、罰款和被沒收財物的損失、稅收滯納金 140
13、傭金和手續(xù)費支出 142
14、其他扣除類調(diào)整項目 144
15、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（A105080） 146
（1）折舊、攤銷明細表解析 152
（2）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加速折舊） 152
（3）加速折舊年度申報表填寫解析 156
（4）長期待攤費用-開辦費 156
16、其他資產(chǎn)類調(diào)整項目 157
17、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090） 157
18、貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表（A105120） 162
（1）貸款損失準備金明細表解析 168
19、企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表（A105100） 170
20、政策性搬遷納稅調(diào)整明細表（A105110） 173
21、發(fā)行永續(xù)債利息支出 175
22、其他特殊事項調(diào)整項目 176
23、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得及其他納稅調(diào)整項目 179
（二）免稅、減計收入及加計扣除 179
1、免稅、減計收入及加計扣除項目 180
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（免稅收入） 180
（2）免稅股息紅利合計行不是單選項目 184
（3）企業(yè)所得稅申報事項目錄（減計收入） 187
（4）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加計扣除） 188
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表（A107011） 192
3、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107012） 196
（1）自研無形資產(chǎn)用于其他研發(fā)項目 199
六、應(yīng)納稅所得額 201
1、所得減免優(yōu)惠明細表（A107020） 202
（1）分攤期間費用 207
2、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000） 208
3、抵扣應(yīng)納稅所得額明細表（A107030） 212
七、應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅稅額 215
（一）減免所得稅額 216
1、企業(yè)所得稅申報事項目錄（減免稅額） 217
2、項目所得減半疊加優(yōu)惠 232
3、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041） 236
4、軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107042） 239
（二）稅額抵免優(yōu)惠明細表（A107050） 243
1、企業(yè)所得稅申報事項目錄（抵免稅額） 245
八、實際應(yīng)納所得稅額 247
1、境外所得涉及的表單 247
2、境外所得、納稅調(diào)整 250
3、境外所得彌補境內(nèi)虧損 252
4、境外所得稅收抵免明細表（A108000） 254
5、境外所得納稅調(diào)整后所得明細表（A108010） 259
6、境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表（A108020） 263
7、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表（A108030） 265
8、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免的稅務(wù)處理簡析 267
九、本年應(yīng)補（退）所得稅額 268
1、總分機構(gòu)如何填報申報表 270
2、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000） 271
3、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A109010） 274
4、先分攤應(yīng)納稅款，總分機構(gòu)分別抵減已分攤預(yù)繳稅款 278
5、總分機構(gòu)分攤的稅額不包括境外所得稅額 279
6、稽查查補（退）所得稅額、特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額 280
十、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 281
（一）企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）（2021年修訂）（A200000） 281
1、優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息 281
2、附報事項 283
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（附報事項） 283
3、預(yù)繳稅款計算 284
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（免稅收入） 286
（2）企業(yè)所得稅申報事項目錄（減計收入） 288
（3）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加計扣除） 288
（4）企業(yè)所得稅申報事項目錄（所得減免） 289
（5）企業(yè)所得稅申報事項目錄（減免所得稅額） 297
（6）項目所得減半預(yù)繳時疊加優(yōu)惠 299
（7）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳與匯算 300
（8）一季度預(yù)繳能否彌補以前年度虧損 301
4、匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算 301
5、實際繳納企業(yè)所得稅 302
6、月季度預(yù)繳的利潤總額和實際利潤額 303
7、季度預(yù)繳不退稅，年度退稅 307
（二）附表 307
1、資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表（A201020） 307
（1）企業(yè)所得稅申報事項目錄（加速折舊） 310
（2）加速折舊預(yù)繳和年度申報表填寫解析 311
2、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（A202000） 319
十一、核定征收申報表（預(yù)繳和年度納稅） 321
1、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）（B100000） 321
2、核定征收與稅收優(yōu)惠 325
十二、非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度納稅申報 327
1、非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）（F100） 327
（1）基本信息 328
（2）預(yù)繳稅款計算 328
（3）匯總納稅稅款分配 331
2、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）（F200） 332
（1）基本信息 332
（2）年度稅款計算 333
（3）匯總納稅稅款分配 336
（4）納稅調(diào)整項目明細表（F210） 337
（5）企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（F220） 345
（6）對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表（F230） 348
（7）非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300） 349
（8）非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表（F400） 351
3、扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）（F500） 353
（1）基本信息 353
（2）法定源泉扣繳和自行申報情況 354
（3）主管稅務(wù)機關(guān)指定扣繳情況 356
十三、居民企業(yè)境外投資信息報告表 356
十四、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版） 359
1、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報表單 360
2、報告企業(yè)信息表（G000000） 361
3、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表（G100000） 366
4、關(guān)聯(lián)關(guān)系表（G101000） 367
5、有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表（G102000） 370
6、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表（G103000） 372
7、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表（G104000） 374
8、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表（G105000） 376
9、金融資產(chǎn)交易表（G106000） 378
10、融通資金表（G107000） 380
11、關(guān)聯(lián)勞務(wù)表（G108000） 381
12、權(quán)益性投資表（G109000） 383
13、成本分攤協(xié)議表（G110000） 385
14、對外支付款項情況表（G111000） 388
15、境外關(guān)聯(lián)方信息表（G112000） 388
16、年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）（G113010） 389
17、年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）（G113020） 391
18、國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（G114010） 392
19、國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）（G114011） 396
20、國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單（G114020） 396
21、國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）（G114021） 398
22、國別報告-附加說明表（G114030） 400
23、國別報告-附加說明表（英文）（G114031） 400
24、同期資料 401
25、VIE架構(gòu)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報指引 408
26、VIE架構(gòu)企業(yè)同期資料準備指引 414
十五、企業(yè)清算所得稅申報表 420
1、企業(yè)清算所得稅申報表 422
2、附表一：資產(chǎn)處置損益明細表 423
3、附表二：負債清償損益明細表 425
4、附表三：剩余財產(chǎn)計算和分配明細表 426
5、籌建期、生產(chǎn)經(jīng)營期、清算期 428
6、清算期 428
7、籌建期 430
全文結(jié)束 436
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號