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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2024年度）與填報(bào)說(shuō)明對(duì)照匯編 萬(wàn)偉華◎編輯 解讀申報(bào)表背后的“稅收邏輯”》 |

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增值稅小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定及申報(bào)表填寫(xiě)要求：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

相關(guān)文件:

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)

申報(bào)表填寫(xiě)案例

案例來(lái)源：天津市稅務(wù)局貨勞稅雙輪驅(qū)動(dòng)政策滴灌式精準(zhǔn)推送（第十八期）—小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

案例1：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2022年二季度銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物（適用3%征收率），增值稅不含稅銷(xiāo)售額360000元（均開(kāi)具免稅普通發(fā)票）。

由于該納稅人2022年二季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)450000元，免征增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”等欄次。該企業(yè)沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

申報(bào)表填列方式如下：

案例2：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（個(gè)體工商戶(hù)），2022年二季度銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物（適用3%征收率），增值稅不含稅銷(xiāo)售額360000元（均開(kāi)具免稅普通發(fā)票）。

由于該納稅人2022年二季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)450000元，免征增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”等欄次。該納稅人沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

申報(bào)表填列方式如下：

案例3：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年二季度銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物（適用3%征收率），增值稅不含稅銷(xiāo)售額500000元（均開(kāi)具免稅普通發(fā)票）。

因納稅人2022年二季度銷(xiāo)售額大于45萬(wàn)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))規(guī)定，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填列方式如下：