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稅務總局發(fā)布《稅總征科發(fā)〔2021〕69號 國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》發(fā)布并推出15條新舉措。
以下幾項事項的具體征管操作辦法相信不久后會發(fā)布：
1、簡化土地增值稅免稅事項辦理，由事前備案改為納稅人自行判別、自主申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
土地增值稅減免稅政策代碼目錄
2、認真落實《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料有關事項的公告》（2016年第42號），企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關活動并因此享有回報的，雙方構成關聯(lián)關系，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。
《國家稅務總局公告2016年第42號 國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》規(guī)定：
企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成本公告所稱關聯(lián)關系：
（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
（二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：
年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365
年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365
（三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
（四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。
（七）雙方在實質上具有其他共同利益。
除本條第（二）項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
3、嚴格執(zhí)行個人所得稅有關政策，實施股權（股票，下同）激勵的企業(yè)應當在決定實施股權激勵的次月15日內，向主管稅務機關報送《股權激勵情況報告表》（見附件），并按照《財政部?國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部?國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）等現行規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料。股權激勵計劃已實施但尚未執(zhí)行完畢的，于2021年底前向主管稅務機關補充報送《股權激勵情況報告表》和相關資料。境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進行股權激勵的，應當按照工資、薪金所得扣繳個人所得稅，并執(zhí)行上述規(guī)定。
《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知 財稅〔2005〕35號》
五、關于征收管理
（三）報送有關資料。實施股票期權計劃的境內企業(yè)，應在股票期權計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權計劃或實施方案、股票期權協(xié)議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關；應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。
扣繳義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規(guī)定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況（包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等）報送主管稅務機關。
（四）處罰。實施股票期權計劃的企業(yè)和因股票期權計劃而取得應稅所得的自行申報員工，未按規(guī)定報送上述有關報表和資料，未履行申報納稅義務或者扣繳稅款義務的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知 財稅〔2016〕101號》
五、配套管理措施
（一）對股權激勵或技術成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應在規(guī)定期限內到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
（二）企業(yè)實施股權激勵或個人以技術成果投資入股，以實施股權激勵或取得技術成果的企業(yè)為個人所得稅扣繳義務人。遞延納稅期間，扣繳義務人應在每個納稅年度終了后向主管稅務機關報告遞延納稅有關情況。
（三）工商部門應將企業(yè)股權變更信息及時與稅務部門共享，暫不具備聯(lián)網實時共享信息條件的，工商部門應在股權變更登記3個工作日內將信息與稅務部門共享。
4、完善稅費優(yōu)惠政策與征管操作辦法同步發(fā)布、同步解讀機制，各稅費種優(yōu)惠政策出臺的同時，發(fā)布征管操作辦法，優(yōu)化征管信息系統(tǒng)，增強政策落實的及時性、確定性、一致性。
5、依托電子稅務局，探索部分退稅業(yè)務由稅務機關自動推送退稅提示提醒，納稅人一鍵確認、在線申請、在線退稅。
滇公網安備 53010202000370號