國家稅務總局云南省稅務局關于編發(fā)《全年一次性獎金的個稅常見問題解答》的通知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-04-17
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國家稅務總局云南省稅務局關于編發(fā)《全年一次性獎金的個稅常見問題解答》的通知
尊敬的納稅人：
為做好2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳工作，國家稅務總局云南省稅務局對納稅人集中反饋的全年一次性獎金問題進行梳理，匯總編制《全年一次性獎金的個稅常見問題解答》。
國家稅務總局云南省稅務局
2020年4月17日
全年一次性獎金的個稅常見問題解答
問題描述1：實行年薪制的單位發(fā)放給員工的年薪，是否屬于全年一次性獎金？
問題解答：根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。”
問題描述2：個人取得單位發(fā)放的半年獎，是否可以按照全年一次性獎金繳納個人所得稅？
問題解答：根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。”
問題描述3：個人取得2019年的全年一次性獎金，應該如何計算繳納個人所得稅？
問題解答：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條規(guī)定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。”
問題描述4：個人2019年取得全年一次性獎金，選擇單獨計稅，不并入綜合所得，這筆全年一次性獎金還需要參與2019年度匯算清繳嗎？
問題解答：根據《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）第一條規(guī)定：“2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”所以，納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金不需要參與2019年度匯算清繳。
問題描述5：個人2019年度取得兩次全年一次性獎金，均可以單獨計算個人所得稅嗎？
問題解答：根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第三條規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年一次性獎金單獨計稅辦法只允許采用一次。
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