研發(fā)加計扣除共同開發(fā)項目合同備案是否規(guī)定必須科技部門登記？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-06
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時間：2019-02-19 來源：國家稅務總局福建省稅務局
問題內(nèi)容：
研發(fā)加計扣除中“第六條 未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策”，那么技術(shù)合同登記方是否必須是加計方？還是說只要有一方去科技部門登記就可以享受加計？
回復內(nèi)容：
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的企業(yè)，不需要對委托、合作研究開發(fā)項目的合同進行備案，但需要經(jīng)科技行政主管部門登記并留存?zhèn)洳椤?/div>
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“二、特別事項的處理
……
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
……
六、執(zhí)行時間
本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定：“第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取‘自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rsquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。”
另根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版），納稅人享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的，應將下列資料留存?zhèn)洳椋?/div>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/div>
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