轉(zhuǎn)登記！全案例解析，速看~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-16
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重慶稅務(wù)
1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。一般納稅人又有一次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的機(jī)會，不要錯(cuò)過！不要錯(cuò)過！不要錯(cuò)過！
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定（以下簡稱2019年4號公告），轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
簡單理解:
這個(gè)轉(zhuǎn)登記政策就是“日期再延長”、“范圍再擴(kuò)大”。
“日期再延長”→轉(zhuǎn)登記延長至2019年12月31日
“范圍再擴(kuò)大”→包括了符合條件的營改增納稅人
廣告公司老王有疑問：
問：我2018年開了家廣告公司（營改增行業(yè)），為了業(yè)務(wù)需要，開業(yè)后直接登記為一般納稅人，結(jié)果生意不咋地，聽說現(xiàn)在出了可以轉(zhuǎn)小規(guī)模的政策，我來打聽一下符合條件不？
答：按照2019年4號公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元，可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這里可辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，包括“營改增”試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。所以，如果您符合以上條件的話，是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。同時(shí)，您在轉(zhuǎn)登記后，還可以按規(guī)定享受小微企業(yè)免征增值稅政策哦。
解惑
問：但是我的廣告公司是在2018年10月開業(yè)的，沒到12個(gè)月，該怎么算?。?/div>
答：沒問題，可以通過計(jì)算確認(rèn)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。所以，只要估算后您的累計(jì)銷售額（不含稅）沒有超過500萬，就可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
解惑
問：我想起來了，我的廣告公司因?yàn)樯獠缓?，我去?2月把公司名下的一套店鋪給賣掉了，賣了250萬。我去年最后一季度廣告公司名下加上賣掉店鋪的錢一共收入了300萬，換算下來一年豈不是超過500萬了，轉(zhuǎn)不成小規(guī)?？?/div>
答：根據(jù)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。你賣掉店鋪的行為屬于偶然發(fā)生，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。所以，估算下來，您依舊可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的。
解惑
問：渝小稅，今年年初稅務(wù)機(jī)關(guān)對廣告公司進(jìn)行評估，說我2018年11月份應(yīng)該調(diào)增銷售收入10萬元，但這個(gè)稅我是1月份補(bǔ)交的，這該怎么算?。?/div>
答：按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，累計(jì)銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。所以，你調(diào)增的收入應(yīng)該記入累計(jì)銷售收入。但是因?yàn)槟銓?shí)際經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度，估算后的累計(jì)銷售額依然不足500萬，所以您還是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。
解惑
問：2018年10月1日，我還同時(shí)成立了一個(gè)旅游公司（旅行社），適用差額征稅。別看生意挺好，一個(gè)季度也做到了200萬元，但是扣除支付給下家的各種費(fèi)用，實(shí)際到手也就50來萬，這個(gè)旅游公司能辦理轉(zhuǎn)登記不？
答：根據(jù)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，其累計(jì)銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。
因?yàn)槟懵糜喂静铑~扣除前一個(gè)季度的銷售收入已經(jīng)達(dá)到200萬，換算下來按年有800萬，超過500萬這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，所以不能辦理轉(zhuǎn)登記。
解惑
請記?。?/div>
適用差額征稅的企業(yè)，
是按扣除前的銷售收入確定是否可以辦理轉(zhuǎn)登記。
問：嗯，旅游公司看樣子確實(shí)辦理不了轉(zhuǎn)登記了，但是我前些年還辦了個(gè)不銹鋼小型加工廠，因?yàn)橄录乙恢币笪野催m用稅率開具專票，所以我2018年就沒辦理轉(zhuǎn)登記。現(xiàn)在想想還是要辦理轉(zhuǎn)登記，可是年初進(jìn)了很多原材料，留抵大得很，我如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的話，這些留抵能不能退?。咳绻荒芡擞衷撛趺刺幚戆?？
答：嗯，這個(gè)問題有些復(fù)雜。除特殊規(guī)定外，留抵是不能退的。
但是在辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)后，你尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算，待再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)抵扣。
簡單理解，這些留抵現(xiàn)掛在賬上，等你有一天生意越做越大，再升格成為一般納稅人時(shí)，這些留抵可以再拿出來用，就是這么簡單。
不過給你一個(gè)建議，你可以進(jìn)行一個(gè)評估，因?yàn)閳?zhí)行選擇一般計(jì)稅未必稅負(fù)一定會比簡易征收高。選擇是否辦理轉(zhuǎn)登記主要還是取決于您的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得情況，以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和市場需求。
解惑
問：那我這個(gè)不銹鋼加工廠，假設(shè)2019年2月15日辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，結(jié)果3月份、4月份都發(fā)生了銷貨退回，那咋辦??？
答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
（一）調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（二）調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。
轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因，需要對一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。
轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動情況。
簡單理解：形成多繳，后期抵減；形成少繳，賬上能抵減的抵減，不能抵減的補(bǔ)繳稅款。
解惑
問：嗯，渝小稅，我那個(gè)不銹鋼加工廠偶爾還有點(diǎn)出口小業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)登記后有啥子影響不？
答：轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、服務(wù)（以下稱“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”），在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。具體事宜仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定。
解惑
問：那我這幾個(gè)公司轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號文件規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
簡單理解：設(shè)備不變，稅率變成征收率。
解惑
老王的疑惑解開了，
您看后心里是不是早就有答案了？
那就趕緊辦理轉(zhuǎn)登記吧?。?！
來源：潼南稅務(wù)
編輯：重慶稅務(wù)
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