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近期小編接到納稅人咨詢，商店采取買一贈一的方式進行銷售，如何繳稅？申稅小微為您作了整理，一起來看看吧~

 

企業(yè)所得稅

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)的商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值比例來分攤確認銷售收入。

 

文件依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條

 

增值稅

(1)買一贈一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的：商品與贈品都開具在同一張發(fā)票上，且商品與贈品的銷售額與折扣額都在同一張發(fā)票上的金額欄里分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。例如，買襯衣送領帶，買400元(不含稅)的襯衣贈價值100元(不含稅售價)的領帶，將襯衣與領帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額400元，領帶銷售額100元，以及折扣額100元，應納增值稅=(400+100-100)*16%=64 (元)。

 

(2)沒有以折扣銷售方式的形式開具發(fā)票的，商品以其銷售額計征增值稅，且贈品要視同銷售的，以贈品的銷售額來計征增值稅;例如，買襯衣送領帶，買400元(不含稅)的襯衣贈價值100元(不含稅售價)的領帶，襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈了一條領帶，在此情況下，應納增值稅=400*16%+100*16%=80(元)。

 

總結

關于折扣銷售方式下的買一贈一的銷售額的確定，強調銷售額和折扣額應在同一張發(fā)票上，否則，贈品應按無償贈送視同銷售處理。根據(jù)相關規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，或在只是在備注欄里注明，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。如果沒有將贈品開具發(fā)票，視同銷售，也是按贈品的銷售額計征增值稅。

 

文件依據(jù)：

1.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條

2.《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第四條

來源：上海稅務