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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　檢查人員協(xié)查虛開疑點(diǎn)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已失聯(lián)。線索中斷之際，一次另案入戶調(diào)查，檢查人員偶然發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)企業(yè)竟然藏身該幢寫字樓內(nèi)辦公。被稅務(wù)局突擊檢查并詢問后，這家公司的負(fù)責(zé)人又失聯(lián)了……

 

 

 

一封來自稅務(wù)總局的協(xié)查函

 

　　近日，寧波市稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安部門聯(lián)合組建“5·15”專案小組，成功破獲一起特大虛開增值稅專用發(fā)票案。以郭某為首的違法團(tuán)伙，建立發(fā)票“銷售團(tuán)隊(duì)”，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，從十余個(gè)省、市的上游企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票，隨后利用其控制的3家“空殼公司”以及間接控制的13家“空殼公司”，向下游工業(yè)企業(yè)虛開發(fā)票，非法牟利。經(jīng)查，該團(tuán)伙共對外無貨虛開1.3萬余份增值稅專用發(fā)票，涉及金額8.67億元，稅額1.47億元，價(jià)稅合計(jì)達(dá)10.14億元。

　　

　　目前，團(tuán)伙主犯郭某已被公安機(jī)關(guān)依法批捕，其余三名同伙一人被拘留，一人保釋，一人仍在追緝中，稅警雙方對下游受票企業(yè)取證工作仍在進(jìn)行中。

　　

　　2016年10月初，寧波市稅務(wù)機(jī)關(guān)收到國家稅務(wù)總局稽查局《關(guān)于2016年打騙打虛專項(xiàng)協(xié)查案件的協(xié)查函》及《關(guān)于下發(fā)人民銀行反洗錢部門移交涉嫌虛開線索的通知》。來函稱，拉薩市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)SY貿(mào)易有限公司（以下簡稱SY公司）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，要求寧波稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查其2016年4月開具給寧波JR金屬工貿(mào)有限公司（以下簡稱JR公司）的6份價(jià)稅合計(jì)金額為701.9萬多元的增值稅專用發(fā)票。

　　

　　寧波稅務(wù)檢查人員通過金稅三期系統(tǒng)查詢發(fā)現(xiàn)，JR公司成立于2014年7月，為增值稅一般納稅人，法定代表人為黃某，主要從事鋁錠、鋁材、鋁棒和金屬材料等批發(fā)零售業(yè)務(wù)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)信息顯示，該公司自2014年9月以來，兩年間共取得增值稅專用發(fā)票1847份，合計(jì)金額2.79億元，涉及稅額4743萬元，價(jià)稅合計(jì)3.26億元；共向外開具增值稅專用發(fā)票934份，合計(jì)金額2.32億元，稅額3952萬元，價(jià)稅合計(jì)2.72億元。

　　

　　結(jié)合協(xié)查線索，檢查人員分析認(rèn)為，接受虛開發(fā)票必然涉及資金回流及支付手續(xù)費(fèi)，因此可從資金流入手查找疑點(diǎn)，并以此作為突破口來證實(shí)JR公司是否存在涉票違法行為。檢查人員決定通過突擊檢查的方式正面與JR公司法定代表人或?qū)嶋H經(jīng)營人接觸，了解其取得SY公司增值稅發(fā)票的經(jīng)過，通過調(diào)取JR公司2014年～2016年度的賬冊憑證及其他資料，重點(diǎn)分析企業(yè)“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”中有關(guān)資金流向以及相關(guān)的貨物流，以查明情況。

　　

辦公室“蝸居”的3家企業(yè)

 

　　但隨后檢查人員按既定方案聯(lián)系JR公司時(shí)卻發(fā)現(xiàn)，其并不在注冊地址辦公，撥打稅務(wù)信息中登記人員電話，號碼也已停機(jī)——該企業(yè)失聯(lián)了。

　　

　　正當(dāng)案件調(diào)查由于缺少線索受阻之時(shí)，檢查人員在對其他案件的一戶涉案企業(yè)入戶調(diào)查時(shí)，意外發(fā)現(xiàn)JR公司也在同一大廈辦公。檢查人員迅速備好檢查執(zhí)法文件，第一時(shí)間趕赴JR公司現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)辦公地面積不到30平方米，設(shè)施簡陋，公司4名工作人員共用兩張辦公桌和一個(gè)沙發(fā)。

　　

　　現(xiàn)場一名自稱姓郭的男子表示，自己是JR公司的實(shí)際經(jīng)營人。檢查人員對企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，在辦公室一角的雜物間內(nèi)發(fā)現(xiàn)了寧波PQ貿(mào)易有限公司（以下簡稱PQ公司）、寧波SN金屬材料有限公司（以下簡稱SN公司）的企業(yè)證照、公章，賬冊憑證以及一本記載了多家公司名稱、稅號、個(gè)人姓名及銀行賬號疑似交易記錄的紙質(zhì)筆記本。

　　

　　對此，郭某解釋稱PQ公司、SN公司也是其實(shí)際經(jīng)營的企業(yè)，與JR公司在一處辦公。對于筆記本中記載的公司信息等內(nèi)容，郭某說是自己隨意而寫，沒有特別用處。檢查人員現(xiàn)場調(diào)取了JR公司賬簿資料并對筆記本內(nèi)容進(jìn)行復(fù)印取證，并要求郭某兩天后到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受詢問。

　　

　　檢閱調(diào)取的賬簿資料，檢查組發(fā)現(xiàn)，JR公司取得拉薩SY公司開具的價(jià)稅合計(jì)700萬元的6份發(fā)票已全部在當(dāng)月入賬抵扣，其相應(yīng)的貨款也已通過公司賬戶支付SY公司。但是，這筆金額不少的交易在賬簿上卻沒有運(yùn)輸費(fèi)用記錄，甚至沒有短駁費(fèi)用或裝卸費(fèi)用發(fā)生。對此，郭某在稅務(wù)機(jī)關(guān)接受詢問時(shí)表示，6份發(fā)票是向SY公司購買鋁錠后取得的，鋁錠通過鐵路運(yùn)到寧波，對方安排運(yùn)輸，因此鐵路運(yùn)費(fèi)及到倉庫的短駁運(yùn)費(fèi)都由對方承擔(dān)，交易無問題，企業(yè)沒有虛開行為。

　　

　　實(shí)地檢查進(jìn)展不大，但西藏方面檢查人員關(guān)于6份發(fā)票資金流的調(diào)查卻有了重大收獲。銀行記錄顯示，SY公司在收到JR公司的款項(xiàng)后，該款項(xiàng)當(dāng)日隨即轉(zhuǎn)入一個(gè)名為劉某的個(gè)人銀行卡，再經(jīng)由劉某賬戶匯入王某和張某個(gè)人銀行卡。而王某正是JR公司人員郭某的妻子。該筆交易的資金通過這種方式完成了回流。

　　

　　但是，當(dāng)檢查組再次聯(lián)系郭某核實(shí)情況時(shí)，其手機(jī)已無法接通，JR公司的辦公地也已人去樓空。

　　

筆記本中的交易信息

 

　　案件嫌疑人涉嫌走逃，調(diào)查再次受阻。在此情況下，檢查人員沒有放棄，對檢查發(fā)現(xiàn)的筆記本中記錄的企業(yè)相關(guān)信息利用金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行了逐一查詢，確認(rèn)這些企業(yè)都是JR公司的下游受票企業(yè)。經(jīng)過對JR公司員工組成以及實(shí)際經(jīng)營能力分析，檢查人員認(rèn)為，在基本確定上游供貨企業(yè)存在虛開發(fā)票的事實(shí)后，一個(gè)只有4名工作人員，不到30平方米辦公場所的貿(mào)易公司，極有可能是典型的“空殼虛開公司”。檢查人員決定，轉(zhuǎn)換調(diào)查思路，從JR公司下游受票企業(yè)入手，尋找JR公司虛開違法的證據(jù)。

　　

　　檢查人員首先對郭某筆記本中記錄的三家寧波本地公司實(shí)施調(diào)查，并根據(jù)筆記本中記載的銀行賬號進(jìn)行資金流核查。經(jīng)過調(diào)查，檢查組確認(rèn)，筆記本信息涉及的個(gè)人分別是三家寧波本地公司的法定代表人或其親屬，涉及的個(gè)人銀行賬戶則有完整的回流資金接收情況。最終，三家寧波企業(yè)在證據(jù)面前，承認(rèn)了以支付手續(xù)費(fèi)方式從郭某及其同伙處無貨取得JR公司、PQ公司、SN公司虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

　　

　　檢查人員還通過金稅三期系統(tǒng)篩查梳理了法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、股東等信息中與JR公司有交集的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)除郭某承認(rèn)的其實(shí)際控制的PQ公司、SN公司外，還有13家企業(yè)都與郭某有一定關(guān)聯(lián)。在后續(xù)的調(diào)查取證中發(fā)現(xiàn)，不少下游受票企業(yè)取得JR公司、PQ公司、SN公司等16家企業(yè)的發(fā)票時(shí)，很多信息都指向郭某，并且已有大量發(fā)票被證實(shí)為虛開發(fā)票。經(jīng)查，這16家公司的法定代表人都是外地人，有些企業(yè)已經(jīng)注銷，有些已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶。

　　

觸目驚心的違法事實(shí)

 

　　對三家寧波下游企業(yè)的實(shí)地調(diào)查取證，完善了郭某等人涉嫌虛開發(fā)票的證據(jù)鏈，檢查人員遂依法將案件移送公安機(jī)關(guān)。稅警雙方聯(lián)合成立了“5·15”虛開增值稅專用發(fā)票專案組，稅警雙方密切配合，進(jìn)一步加大案件取證力度，隨后取得了郭某、王某、陳某和劉某等多名涉案人員個(gè)人銀行交易記錄，并積極拓展受票企業(yè)檢查范圍。通過對資金流向的分析調(diào)查，確認(rèn)了2014年——2016年期間，郭某通過JR公司、PQ公司、SN公司等企業(yè)為他人虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

 

　　同時(shí)，專案組派員赴成都、拉薩等地，對JR公司、PQ公司、SN公司等8家企業(yè)的20家上游開票企業(yè)調(diào)查取證，經(jīng)查，20家上游開票企業(yè)均已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，并且企業(yè)賬戶在收款后存在明顯的資金回流情況。

 

　　在鎖定郭某等人虛開違法的證據(jù)后，公安部門經(jīng)過幾個(gè)月時(shí)間布控追蹤，于2018年1月將案件主要犯罪嫌疑人郭某抓獲。經(jīng)公安機(jī)關(guān)訊問，郭某承認(rèn)其通過支付手續(xù)費(fèi)方式讓他人為自己無貨虛開發(fā)票，并通過其控制的JR公司、PQ公司、SN公司以及間接控制的13家企業(yè)，以收取開票金額8%——9%手續(xù)費(fèi)的方式，為他人無貨虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

 

　　經(jīng)查，郭某利用其控制的“空殼公司”，共無貨取得7422份增值稅專用發(fā)票，涉及金額10.53億元，稅額1.79億元，價(jià)稅合計(jì)12.32億元；對外無貨虛開1.3萬余份增值稅專用發(fā)票，涉及金額8.67億元，稅額1.47億元，價(jià)稅合計(jì)達(dá)10.14億元，其中向?qū)幉ㄊ?51家企業(yè)開具9800多份增值稅專用發(fā)票，金額6.15億元、稅額1.05億元，價(jià)稅合計(jì)7.2億元。目前，涉案人員的追緝及案件后續(xù)調(diào)查工作仍在進(jìn)行中。

 

 

要案點(diǎn)評

研析違法特點(diǎn) 加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控

　　

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局稽查局 黃佰橋

　　

　　本案是一起較為典型的虛開增值稅發(fā)票案件。檢查人員在涉案人員走逃、調(diào)查線索中斷的情況下，及時(shí)調(diào)整辦案思路，研析涉稅數(shù)據(jù)，從下游受票企業(yè)入手，以資金鏈為抓手，查清了企業(yè)賬戶和相關(guān)個(gè)人賬戶資金回流情況，確認(rèn)了JR公司與下游部分企業(yè)的虛開事實(shí)，形成了完整證據(jù)鏈，為下一步稅警雙方拓展調(diào)查面、深挖違法團(tuán)伙虛開證據(jù)，全面突破案件奠定了基礎(chǔ)。

　　隨著金稅三期系統(tǒng)等征管軟件的上線應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅信息采集、分析和研判能力得到了進(jìn)一步增強(qiáng)。以此為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在日常管理中，分析已破獲虛開案例，針對虛開違法特點(diǎn)，加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控。首先，在落實(shí)實(shí)名辦稅登記制度的同時(shí)，利用征管軟件數(shù)據(jù)信息分析功能，定期梳理分析企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員和股東等關(guān)鍵信息，通過識(shí)別企業(yè)關(guān)聯(lián)人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常關(guān)聯(lián)企業(yè)。本案中檢查人員正是通過系統(tǒng)關(guān)聯(lián)分析，找到了與違法團(tuán)伙有關(guān)聯(lián)的其他10多家空殼企業(yè)。

　　此外，應(yīng)以金稅三期系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等為依托，搭建信息查詢分析平臺(tái)，根據(jù)“銷售收入異常增加”“購銷業(yè)務(wù)‘兩頭在外’”等預(yù)警指標(biāo)篩選疑點(diǎn)企業(yè)。利用“專用發(fā)票明細(xì)查詢”功能，導(dǎo)出列有貨物名稱的發(fā)票明細(xì)信息，對疑點(diǎn)企業(yè)上、下游貨物情況統(tǒng)計(jì)分析，篩查、統(tǒng)計(jì)出進(jìn)貨及銷貨品名不一致相關(guān)內(nèi)容；通過對“進(jìn)銷區(qū)域往來”指標(biāo)進(jìn)行分析，研判企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否異常。通過加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營信息分析，結(jié)合實(shí)地巡查，以及早識(shí)別和發(fā)現(xiàn)虛開違法行為，確保精準(zhǔn)打擊，遏制虛開違法活動(dòng)。

 

本報(bào)記者 施斌 通訊員 夏燕燕 蔣冰瓊

來源：中國稅務(wù)報(bào)