注意啦！稅前扣除憑證≠發(fā)票
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-06-23
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奉賢稅務
提醒
稅前扣除憑證和發(fā)票不是一回事，在任何時候不能簡單地劃等號！
要點
①企業(yè)在境內發(fā)生的支出屬于增值稅應稅項目的，如果對方是已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證，包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票。
②但如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位，或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，支出是以稅務機關代開的發(fā)票或收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
總結
即使是增值稅應稅項目，如果對方是不用辦理稅務登記的單位，或小額零星業(yè)務的個人，企業(yè)也可不用發(fā)票入賬。
政策1
國家稅務總局2018年28號關于發(fā)布 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告：
第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
第十條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
政策2
1、國家稅務總局令第36號發(fā)布的《稅務登記管理辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位；除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販以外的其他納稅人，均應當按規(guī)定辦理稅務登記。
2、《稅務登記管理辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。
前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。
來源：中國稅務雜志社
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