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河北保定國稅要求納稅人按42號公告規(guī)定做好關聯(lián)申報及同期資料準備，同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供

2018-04-08保定國稅

河北保定市國家稅務局關于2017年度關聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）文件要求，符合條件的納稅人需按時進行關聯(lián)申報及準備同期資料，現(xiàn)將有關事項提示如下：

一、關聯(lián)業(yè)務申報

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

企業(yè)2017年度內未與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進行關聯(lián)業(yè)務申報。

二、國別報告填報

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

三、準備同期資料

根據(jù)總局42號公告的要求，請符合條件的納稅人按照關聯(lián)交易情況填報準備同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）主體文檔報送條件

符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

（二）本地文檔報送條件

年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

1.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

2.金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元。

3.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元。

4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

（三）特殊事項文檔報送條件

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

（四）報送時限要求

主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；

本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

納稅人對上述事項存在疑惑的，請咨詢主管稅務機關。

保定市國家稅務局

2018年4月8日