【CFC管理】低稅率地區(qū)設立中間控股公司應謹慎
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-02-25
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報表（2024年度）與填報說明對照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
中國稅務報 作者：王然 作者單位：北京市豐臺區(qū)國稅局
目前，許多大企業(yè)在海外投資實踐中，大多會選擇在低稅率的國家或地區(qū)設立中間控股公司，間接向投資目的地國或地區(qū)投資。一些企業(yè)這樣做，是希望利用更優(yōu)化的稅收協(xié)定網(wǎng)絡降低稅負，還有一些企業(yè)這么做，則有信息保密、融資上市和方便拓展海外市場等方面的考量。從實踐看，如果選擇在低稅率國家或地區(qū)設立采用中間控股公司，潛在的稅務風險很高，相關(guān)企業(yè)一定要謹慎。
癥狀：子公司利潤長期留境外
稅務機關(guān)在對“走出去”企業(yè)A公司開展風險管理時發(fā)現(xiàn)，A公司在英屬維爾京群島設有一家全資子公司B公司，注冊資本44398萬元人民幣，經(jīng)營范圍涉及移動通信等多個領域。經(jīng)過與財務人員的約談了解，B公司目前的職能僅為投資控股，并未開展任何其他實質(zhì)性的經(jīng)營活動，也沒有公司員工，屬于“殼公司”。
B公司會計報表上顯示，2015年未分配利潤為1919.85萬元人民幣，全部來自于另一家境外子公司分紅所得，并且上述利潤長期沉淀在境外低稅率地區(qū)，不向境內(nèi)母公司A公司分配，也沒有其他合理的使用用途。A公司境外投資多年長期得不到應有的投資回報，稅務機關(guān)認為其可能存在較大的受控外國企業(yè)稅務風險。
診斷：視同分配股息需要繳稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條以及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八章第八十四條關(guān)于“受控外國企業(yè)管理”的規(guī)定：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：一是設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；二是主要取得積極經(jīng)營活動所得；三是年度利潤總額低于500萬元人民幣。
根據(jù)上述規(guī)定，A公司符合受控外國企業(yè)（CFC）的全部風險特征：B公司為“殼公司”，且是由居民企業(yè)A公司100%出資設立在英屬維爾京群島，年度利潤大于500萬元人民幣，實際稅負水平明顯偏低。稅務機關(guān)因此判定，A公司符合受控外國企業(yè)風險特征，應該將B公司的股息紅利收入視同分配，征收企業(yè)所得稅。
處方：設立控股架構(gòu)需謹慎
目前，我國“走出去”企業(yè)對境外投資的稅務風險意識普遍不足，缺乏對境內(nèi)外稅收知識的了解。如何搭建有效的稅務投資架構(gòu)并防范潛在的稅務風險，對希望拓展海外市場的企業(yè)尤為重要。
在“走出去”的過程中，企業(yè)應加強對境外稅收法規(guī)的關(guān)注度和敏銳度，將風險防控與稅務籌劃統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來，在防范風險的前提下合理開展稅務籌劃，以獲得最優(yōu)的稅務效果。同時，稅務機關(guān)應不斷創(chuàng)新服務方式，主動作為，著重對“走出去”企業(yè)單獨歸類，針對企業(yè)的實際投資情況，實行專業(yè)化和個性化服務，加大對境外國家稅收政策、法規(guī)的知識普及，助力“走出去”企業(yè)走得穩(wěn)、走得快、走得遠。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號