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國家稅務總局貴州省稅務局關于發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅困難減免管理辦法》的公告
2022年第5號
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于“放管服”改革的決策部署，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免管理工作，提高困難減免稅辦理的確定性，保護納稅人的合法權益，國家稅務總局貴州省稅務局制定《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
國家稅務總局貴州省稅務局? ? ? ??
2022年 6月 6日??????????
城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅困難減免管理辦法
?第一條 為進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免管理工作，依據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國房產稅暫行條例》和《貴州省房產稅施行細則》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(2014年第1號公布，2018年第31號修改)等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅的核準類減免稅管理。
第三條 稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高效、便利民的原則，規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免管理工作，及時受理和審核納稅人困難減免稅申請。
第四條? 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免是指納稅人符合本辦法規(guī)定的情形，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難，按規(guī)定向主管稅務機關申請減免，經有核準權限的稅務機關審核后，對符合條件的納稅人，準予減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅的稅務事項。
第五條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免辦理流程為：申請-受理-核準-送達核準結果-辦理退(抵)稅。
第六條 納稅人符合下列情形之一，且本年度的期末貨幣資金余額在扣除應付職工工資、社會保險費和受限貨幣資金后，不足以繳納當年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅稅款，可以申請困難減免：
(一)因風、火、水、地震等嚴重自然災害或意外事故等其他不可抗力原因，導致當年度財產直接損失金額扣除保險賠款、個人賠款及其他補償、補助后，超過上年末資產總額20%(含)，當年新開業(yè)的，損失金額超過當期資產總額20%(含)的;
(二)承擔政府指令性任務或從事《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的社會公益事業(yè)的;
(三)吸納脫貧人口、農村低收入人口、易地搬遷人口就地就近就業(yè)的人數(shù)達到縣級(含)以上人力資源和社會保障部門認定為就業(yè)幫扶車間(基地)標準的;
(四)因政策性原因關閉、停產停業(yè)1年(含)以上，無主營業(yè)務收入來源的，停產停業(yè)不包括季節(jié)性停產和被責令停產停業(yè)的情形;
(五)因政府建設用地規(guī)劃調整、生態(tài)環(huán)境治理等原因，導致應稅土地、房產不能正常使用，且納稅人無過錯責任的;
(六)以國家發(fā)展和改革委員會最新發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄》或《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中所列鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，發(fā)生年度虧損，其申請困難減免稅款所屬年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%(含)以上，且虧損額超過當年收入總額的20%(含)的，無收入的年度虧損額超過當年末資產總額的20%(含)的;
(七)國家和省級重點建設項目建設期間以及建成后未實際取得經營收入的;
(八)資產不足以清償全部或者到期債務且已依法進入破產程序，其土地、房產閑置不用的。
上述資產總額、成本、主營業(yè)務收入、收入總額、虧損額，以納稅人年度財務報表所記載金額確定。
第七條 納稅人存在下列情形，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免：
(一)從事國家《產業(yè)結構調整指導目錄》所列限制類或淘汰類行業(yè)的;
(二)財政部、國家稅務總局規(guī)定不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅的其他情形。
第八條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免按屬地管理原則，由縣級稅務機關核準。國家稅務總局貴州省貴安新區(qū)稅務局、國家稅務總局貴州雙龍航空港經濟區(qū)稅務局負責轄區(qū)內納稅人的困難減免稅核準。?
第九條 納稅人應當在規(guī)定期限內通過國家稅務總局貴州省電子稅務局或者各地辦稅服務廳向主管稅務機關提出困難減免稅申請。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有核準權限的稅務機關核準的，納稅人不得享受困難減免稅。
第十條 納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免的，應當提交以下資料，并對資料的真實性和合法性承擔責任：
(一)減免稅申請，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數(shù)量、金額等;
(二)《納稅人減免稅申請核準表》;
(三)土地、房產權屬證明或其他證明納稅人實際使用土地、房產的文件資料原件及復印件(原件查驗后退回，已按規(guī)定向主管稅務機關報送《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》 《房產稅稅源明細表》，進行了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅稅源明細采集或稅源明細信息變更申報的納稅人無需提供);
(四)與困難情形或減免理由相關的證明材料：
1.符合本辦法第六條第(一)款規(guī)定情形的，應當提供保險公司理賠證明或第三方機構出具的受災或意外事故損失認定資料和縣級(含)以上政府職能部門出具的受災或意外事故損失證明文件復印件;
2.符合本辦法第六條第(二)(三)(四)(五)款規(guī)定情形的，應當提供縣級(含)以上人民政府相關職能部門出具的證明文件或材料復印件;
3.符合本辦法第六條第(七)款規(guī)定情形的，應當提供屬于國家和省級重點建設項目的證明材料復印件;
4.符合本辦法第六條第(八)款規(guī)定情形的，應當提供人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定破產管理人決定書和土地、房產閑置不用等事項的證明材料。
上述資料復印件應當加蓋納稅人印章、由經辦人員簽字并注明“經核對，復印件與原件一致”。
第十一條 主管稅務機關對納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，應當即時受理;對提交資料不齊全、不符合法定形式或內容不完整的，應當一次性告知納稅人所需補正資料或不予受理原因。
第十二條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免按年核準，納稅人應當在規(guī)定期限內按納稅年度申請減免稅。
(一)納稅人符合本辦法第六條第(一)款規(guī)定情形的，可在當年提出申請，稅務機關應當及時受理和核準免稅。
(二)納稅人符合本辦法第六條第(二)款至第(七)款規(guī)定情形的，應當于年度終了后3個月內向主管稅務機關申請減征或者免征上年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅。
第十三條 減免稅的審核是對納稅人提供材料的真實性、合法性以及納稅人是否符合本辦法規(guī)定情形和條件進行審核，不改變納稅人如實辦理納稅申報的法定責任。
第十四條 主管稅務機關對已受理的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免申請，應當在規(guī)定的期限內采取案頭審核、實地核查等方式完成審核，并由集體審議決定是否核準減免稅，作出準(不)予減免稅的決定，及時書面告知納稅人。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。
第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免核準事項，應當自主管稅務機關受理納稅人申請之日起10個工作日內辦結。在規(guī)定期限內無法辦結的，經縣級稅務機關負責人批準，最長可延長10個工作日，并將延長審核期限的理由及時告知納稅人。納稅人需補正資料的，補正資料所需時間不計算在規(guī)定的期限內。
第十六條 稅務機關核準予以減免納稅人上年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅后，納稅人可以根據實際情況選擇采用退稅或抵稅方式辦理減免稅手續(xù)。
第十七條 主管稅務機關應當建立城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅困難減免管理臺賬，做好減免稅申請和核準登記，并妥善保管減免稅資料。
第十八條 主管稅務機關應當做好對已核準減免稅納稅人的后續(xù)管理，對納稅人已享受困難減免稅的，應當在年度所得稅匯算清繳工作結束后及時開展復核，經復核確認納稅人不符合困難減免稅條件，需補繳已經減征、免征稅款的，應在當年7月15日前辦理稅款補繳手續(xù)，但不加收滯納金。
第十九條 本辦法由國家稅務總局貴州省稅務局負責解釋。
第二十條 本辦法自2022年7月1日起執(zhí)行。《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》(貴州省地方稅務局公告2016年第14號發(fā)布)同時停止執(zhí)行。
滇公網安備 53010202000370號