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國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局全面落實緩稅退稅減稅政策操作指引
（東莞稅務(wù)關(guān)于“紓困二十七條”操作指引）
發(fā)布時間：2022-04-08 來源：國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局
1.延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費政策，2021年第四季度部分稅費緩繳期限在原來3個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長6個月；延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，緩繳期限為6個月。
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）。其中制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)；制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
（1）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，2021年第四季度部分稅費緩繳期限在原來3個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長6個月；
（2）符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，可以延緩所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。
（3）制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳規(guī)定各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳規(guī)定的全部稅費。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）
2.《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（稅務(wù)總局財政部公告〔2022〕2號）
【聯(lián)系方式】
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2.進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度，2022年4月起一次性退回符合條件的小微企業(yè)及制造業(yè)等六大行業(yè)存量增值稅期末留抵稅額，按月退回增量留抵稅額。
【享受主體】
小微企業(yè)：微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）
六大行業(yè)：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
適用本政策的納稅人需同時符合以下條件：
（1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【注意事項】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）第三條規(guī)定的條件。小微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【申報材料】
《退（抵）稅申請表》
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）
【聯(lián)系方式】
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3.降低小微企業(yè)稅負，對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
凡是適用3%征收率的應(yīng)稅收入均可享受
【申報材料】
申報即享受，無需另外提供材料
【政策依據(jù)】
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號）
【聯(lián)系方式】
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4.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，和不超過100萬元的部分，分別減按25%和12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受主體】
本項所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【注意事項】
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
【申報材料】
申報即享受，無需另外提供材料
【留存?zhèn)洳椴牧稀?/span>
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將以下留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查：
（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
（2）從業(yè)人數(shù)的計算過程；
（3）資產(chǎn)總額的計算過程。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）；
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號）。
【聯(lián)系方式】
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5.擴大“六稅兩費”減征范圍，按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，適用主體由增值稅小規(guī)模納稅人擴展至小型微利企業(yè)、個體工商戶。
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
屬增值稅小規(guī)模納稅人的，只要是非一般納稅人（不含境外單位）都可申請享受。屬小型微利企業(yè)的，以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
【注意事項】
（1）納稅人享受“六稅兩費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。原來適用比例減免或定額減免的，本次減免額計算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
（3）“小型微利企業(yè)”指從事國家非限制和禁止行為，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
【申報材料】
《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》、《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》《增值稅及附加稅費申報表》
【申請途徑】
納稅人可通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上直接辦理或者各地辦稅服務(wù)廳辦理。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）
2.《廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（粵財稅〔2022〕10號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）
【聯(lián)系方式】
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6.對繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，依法合理給予減免。
【享受主體】
因疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
納稅人向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定權(quán)限核準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。
【注意事項】
納稅人可以通過電子稅務(wù)局申請辦理。
【申報材料】
（1）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
（2）《減免稅申請報告》（列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、受疫情影響情況、數(shù)量、減免金額等）；
（3）發(fā)生重大損料（如有關(guān)財務(wù)報表、相關(guān)證明、承諾書等）。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號）；
2.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號）；
【聯(lián)系方式】
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7.對減免租金的房屋業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【享受主體】
為租戶減免房地產(chǎn)租金的納稅人。
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
按減免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【注意事項】
納稅人可以通過電子稅務(wù)局申請辦理。
【申報材料】
（1）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
（2）《減免稅申請報告》(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、免租月份、數(shù)量、減免金額等)。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號）；
2.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號）；
【聯(lián)系方式】
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8.允許向旅行社開放代理服務(wù)發(fā)票事項或由旅行社開具綜合發(fā)票，并提供與合同內(nèi)容一致的費用清單作為費用報銷依據(jù)。（等待省稅務(wù)局明確操作細則）
【聯(lián)系方式】
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9.2022年免征輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等公共交通運輸服務(wù)增值稅，暫停地方鐵路運輸企業(yè)預(yù)繳增值稅一年。
【享受主體】
提供公共交通運輸服務(wù)的納稅人、地方鐵路運輸企業(yè)
【享受標(biāo)準(zhǔn)】
納稅人提供的公交通運輸服務(wù)取得的收入，均可享受免征增值稅優(yōu)惠。地方鐵路運輸企業(yè)2022年暫停預(yù)繳增值稅。
【申報材料】
申報即享受，無需另外提供材料
【申報材料】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第11號）
【聯(lián)系方式】
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滇公網(wǎng)安備 53010202000370號