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疫情防控期間反避稅有關問題解答

2021年09月30日 來源：國家稅務總局國際稅務司

1.疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和集團內(nèi)關聯(lián)交易都帶來很大影響。在此情況下，稅務機關如何開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查？

答：疫情對不同行業(yè)的企業(yè)造成的影響程度具有較大差異，對部分行業(yè)企業(yè)帶來了較大沖擊，也對部分行業(yè)企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇。稅務機關開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時，將遵循獨立交易原則，并在此基礎上考慮疫情對企業(yè)關聯(lián)交易的影響，具體情況具體分析。

2.稅務機關在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查中，如何考慮企業(yè)因疫情影響導致的損失？

答：稅務機關將結(jié)合企業(yè)功能風險、關聯(lián)交易特征、行業(yè)特點、可比企業(yè)情況等因素，在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查中綜合考慮疫情對企業(yè)造成的影響。對于企業(yè)因疫情防控需要發(fā)生的額外支出或受疫情影響增加的經(jīng)營費用等，稅務機關將在可比性分析時，在充分考慮獨立第三方之間就相關成本和費用如何分配的基礎上，酌情進行差異性調(diào)整。建議企業(yè)將相關成本費用明確劃分量化，并保留相關證據(jù)備查。

3.受疫情影響，如果企業(yè)2020年度利潤水平變化較大，在準備同期資料本地文檔時，應當注意哪些方面?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）第十四條第（四）項的有關規(guī)定，企業(yè)在準備本地文檔時，應當詳細說明疫情對關聯(lián)交易、價值鏈等方面的具體影響，在進行可比性分析時，可以重點關注相同年度、地域、行業(yè)、產(chǎn)品和功能風險的可比對象數(shù)據(jù)，以反映疫情對行業(yè)利潤水平的影響。

4.企業(yè)享受政府應對疫情的援助政策是否影響關聯(lián)交易價格調(diào)整？

答：疫情期間，我國政府在房租、稅費、融資等方面出臺了一系列援助政策。政府援助政策對轉(zhuǎn)讓定價安排的影響可能主要體現(xiàn)在可比性分析方面。如企業(yè)認為政府援助對轉(zhuǎn)讓定價安排產(chǎn)生影響，應當在轉(zhuǎn)讓定價文檔中提供相關信息以支持轉(zhuǎn)讓定價分析。稅務機關將遵循獨立交易原則，甄別可比因素，確保可比性分析結(jié)果的公允性和一致性。

5.對于已簽署的預約定價安排，如執(zhí)行期間受疫情影響如何執(zhí)行？

答：如果企業(yè)確因疫情發(fā)生影響預約定價安排執(zhí)行的實質(zhì)性變化，可書面報告主管稅務機關，詳細說明疫情對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關資料。

主管稅務機關應當分析評估疫情帶來的實質(zhì)性變化對預約定價安排的影響程度。對于單邊預約定價安排，與企業(yè)協(xié)商修訂或終止預約定價安排；對于雙（多）邊預約定價安排，層報稅務總局協(xié)調(diào)，由稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局協(xié)商解決。