關(guān)于建筑行業(yè)實施全行業(yè)查賬征收背景下降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議的答復(fù)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-05-27
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國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于市十五屆人大五次會議第1368號建議的答復(fù)發(fā)布時間：2021-04-28 榕稅函〔2021〕55號
尊敬的穆秀鰲代表：
《關(guān)于建筑行業(yè)實施全行業(yè)查賬征收背景下降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議》（第1368號）收悉。首先感謝您對稅收工作一如既往的關(guān)心、關(guān)注和支持。接到建議后，我局高度重視，認(rèn)真研究。穆代表從建筑行業(yè)存在的涉稅難點、痛點進(jìn)行深入剖析，提出了對企業(yè)的取票情況進(jìn)行鑒別、開放查詢接口、對企業(yè)善意取得問題發(fā)票減輕處罰、追責(zé)問題發(fā)票的來源、采取核定征收方式等五方面的建議。現(xiàn)結(jié)合目前相關(guān)政策，將有關(guān)情況匯總答復(fù)如下：
一、關(guān)于對企業(yè)的發(fā)票情況在稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行鑒別的建議
對于企業(yè)涉嫌取得虛開增值稅發(fā)票，稽查部門都會按規(guī)定立案檢查，對企業(yè)取得發(fā)票的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查核實，并根據(jù)取證情況進(jìn)行區(qū)分處理：一是如果經(jīng)查實沒有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，屬于無惡意取得虛開發(fā)票的，按規(guī)定追繳稅款處理；二是如果經(jīng)查實有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票，按規(guī)定追繳稅款并依法移送司法機(jī)關(guān)；三是如果經(jīng)查實企業(yè)的業(yè)務(wù)情況符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定善意取得發(fā)票情形的，按善意取得處理。
二、關(guān)于對善意取得問題發(fā)票情況的處罰應(yīng)當(dāng)減輕問題的建議
對于企業(yè)涉嫌取得虛開增值稅發(fā)票，如果經(jīng)查實沒有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，我局按照《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等法律法規(guī)追繳稅款，挽回國家稅款損失，并未對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。如果經(jīng)查實有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票，即讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票的，我局除按照稅法規(guī)定挽回國家稅款損失追繳相關(guān)稅款外，對于虛開行為達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理，我局按規(guī)定暫不做稅務(wù)行政處罰。
三、關(guān)于追責(zé)問題發(fā)票來源的建議
我局按照上級部門打擊虛開發(fā)票違法犯罪的部署，加強與公安部門的聯(lián)動，利用國家稅務(wù)總局開發(fā)應(yīng)用的“金稅三期”強大的大數(shù)據(jù)功能對于以牟利為目的，沒有經(jīng)營場所、沒有人員的空殼企業(yè)虛開發(fā)票的行為進(jìn)行重點打擊，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定，將其沒有真實交易開具的增值稅發(fā)票定性為虛開發(fā)票，對于虛開行為達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。同時依法向下游稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《已證實虛開通知單》，為國家挽回稅款損失，有力打擊了不法分子的囂張氣焰，營造了公平良好的稅收環(huán)境。
四、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)向社會公眾開放查詢接口的建議
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）的規(guī)定：為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，國家稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。對于代表所提出的“建筑企業(yè)可以查本溯源，從本質(zhì)上進(jìn)行風(fēng)控，避免企業(yè)發(fā)生了問題，收到協(xié)查后才知道收到了違規(guī)發(fā)票”建議，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密（保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私，發(fā)票上記載了納稅人的商業(yè)秘密，按規(guī)定屬于保密情況），目前暫不能進(jìn)行查本溯源，但人大代表提出的建議，我們也將積極向上級部門反饋，爭取最大限度地開放發(fā)票查詢范圍。同時建議建筑企業(yè)在采購大筆交易時，擇優(yōu)選擇規(guī)模大、經(jīng)營規(guī)范、信譽高或經(jīng)營時間久的購貨對象進(jìn)行交易，防范接受虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險。
五、關(guān)于無法取得發(fā)票的核心材料采取核定征收的建議
根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定，從事特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人，企業(yè)所得稅應(yīng)實行查賬征收。
同時根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的通知（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在我國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
代表提到的核心材料無法取得發(fā)票問題，客觀上已基本無障礙。從征管規(guī)定看，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，可以持稅務(wù)登記證件等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；需要臨時使用發(fā)票的個人，只需要提供經(jīng)辦人身份證明，就可以直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。從管征實際看，多年來稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票開具方面不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，自行開具發(fā)票的納稅人可以通過辦稅大廳、自助機(jī)、電子稅務(wù)局和O2O等多種途徑便捷申領(lǐng)發(fā)票；無法自行開具發(fā)票的納稅人也可以通過微信、支付寶、e福州、窗口等多種方式代開發(fā)票，最大限度地滿足納稅人開具發(fā)票需求。
誠然，由于企業(yè)經(jīng)營情況的復(fù)雜多樣，企業(yè)未取得發(fā)票的原因也各不相同，需要具體情況具體分析，從而采取切合實際的征管措施，不宜一刀切做出統(tǒng)一規(guī)定。若企業(yè)經(jīng)營情況特殊，確實存在難以取得發(fā)票的情況，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強溝通聯(lián)系，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況在合法的前提下做出合理的處理。
再次感謝穆代表對稅收工作的關(guān)心、關(guān)注，也非常希望能取得穆代表對稅收工作的理解和支持，希望大家共同努力，營造一個規(guī)范、公平、有序的良好稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、做大做強。
領(lǐng)導(dǎo)署名：葉 鴻
聯(lián) 系 人：陳善福
聯(lián)系電話：86258513
國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局
2021年4月24日
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