天津市稅務局關于印發(fā)《天津市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見》的通知 津稅函〔2020〕64號
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-06-28
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國家稅務總局天津市稅務局關于印發(fā)《天津市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見》的通知 津稅函〔2020〕64號
市局系統(tǒng)各單位：
為做好我市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，市局制定了《天津市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
國家稅務總局天津市稅務局
2020年6月19日
天津市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見
為做好我市網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，按照《交通運輸部 國家稅務總局關于印發(fā)〈網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）和《國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）精神，現(xiàn)結合我市道路貨物運輸業(yè)經(jīng)營情況明確以下意見：
一、網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下簡稱“平臺企業(yè)”）同時符合以下條件的，可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票試點資格：
（一）已取得本市有關部門核發(fā)的《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》，經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡貨運”，且在有效期限內。
（二）具備與開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)；記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。
（三）與本市交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。
（四）對會員相關資質進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
（五）具有增值稅一般納稅人資格，納稅信用等級評定為A級、B級或M級，且與主管稅務機關簽訂委托代征協(xié)議；增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)應保持在線開票狀態(tài)。
（六）在稅務機關核心征管系統(tǒng)登記的法定代表人、財務負責人、辦稅人和領票人均已驗證實名信息，且未發(fā)現(xiàn)法定代表人、財務負責人在非正常企業(yè)任法定代表人或財務負責人。
（七）有穩(wěn)定經(jīng)營收入和良好納稅記錄，經(jīng)濟實力雄厚、財務狀況優(yōu)秀；企業(yè)管理制度規(guī)范，有完備的財務會計制度、會計處理辦法及核算軟件；具備發(fā)票開具、保管等軟硬件設備、基礎設施及專業(yè)人員。
（八）在本市有固定經(jīng)營場所，且注冊地址、實際經(jīng)營地址均在主管稅務機關征管區(qū)域內；稅控開票軟件、平臺信息系統(tǒng)及經(jīng)營業(yè)務數(shù)據(jù)等，原則上均設置存儲在本市區(qū)域內。
（九）未發(fā)現(xiàn)存在尚未處理完畢的異常增值稅扣稅憑證、其他稅收違法違規(guī)行為或嚴重稅收風險情形。
試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。
二、平臺企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票試點資格的，應向主管稅務機關提出書面申請，并提交相關材料。主管稅務機關審核通過后，上報天津市稅務局貨物和勞務稅處(以下簡稱“貨物勞務稅處”）批準試點資格。
三、平臺企業(yè)的試點資格，有效期自批準之日至2021年12月31日止。平臺企業(yè)在試點資格失效后，應立即停止代開增值稅專用發(fā)票。
平臺企業(yè)在試點資格有效期內，出現(xiàn)法定代表人變更或股權變更的，應及時向主管稅務機關報告，主管稅務機關應及時上報貨物勞務稅處備案。
四、具有試點資格的平臺企業(yè)，對同時符合以下條件的增值稅小規(guī)模納稅人通過本平臺承攬的道路貨物運輸服務（接受方為本平臺企業(yè)的除外），可為其代開增值稅專用發(fā)票：
（一）注冊為本平臺會員。
（二）以自己的名義對外經(jīng)營。對屬于本市的小規(guī)模企業(yè)或個體工商戶，應在機構所在地稅務機關辦理稅務登記（含臨時稅務登記）；對屬于本市或外省市的其他個人，應在本平臺企業(yè)主管稅務機關辦理臨時稅務登記。
（三）已按照稅務機關要求在平臺驗證實名信息。
（四）與平臺企業(yè)簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）》（附件1），并承諾不在稅務機關核定增值稅專用發(fā)票票種。
（五）注冊會員應提供本市或外省市交通運輸主管部門制發(fā)的《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》（均含掛靠），承運車輛屬于總質量4.5噸及以下的普通貨運車輛無須提供。上述“普通貨運”包含普通貨物運輸、貨物專用運輸（不含危險貨物運輸，下同）。
平臺企業(yè)應查驗會員上述資料的原件并留存復印件，并將資料所列信息納入會員注冊信息。
（六）注冊會員應提供承運車輛的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
平臺企業(yè)應查驗會員上述資料的原件并留存復印件，并將資料所列信息納入會員注冊信息。
（七）注冊會員提供道路貨物運輸服務（承運車輛屬于總質量4.5噸及以下的普通貨運車輛除外），實際承運車輛駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
平臺企業(yè)應查驗會員上述資料的原件并留存復印件，并將資料所列信息納入會員注冊信息。
（八）注冊會員的上述信息發(fā)生變化但未按照有關要求進行變更，或上述資料超出有效期的，平臺企業(yè)應暫停其會員資格。
五、平臺企業(yè)對符合本試點實施意見可代開增值稅專用發(fā)票的道路貨物運輸服務，托運人應與注冊會員直接簽訂運輸合同（協(xié)議），會員實際提供運輸服務，運費由托運人或平臺企業(yè)直接支付給會員。
六、平臺企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關欄次內容應與運輸業(yè)務實際情況、運輸合同（協(xié)議）內容，以及平臺記錄的物流信息保持一致。注冊會員的納稅人名稱和納稅人識別號，運輸業(yè)務的合同（協(xié)議）編號、起運地和到達地，承運車輛的車種、牌照號和核定載重量，運輸貨物的品名和實際重量等信息，應在發(fā)票備注欄或另附清單注明。
注冊會員不得委托他人向平臺企業(yè)代辦代開發(fā)票；同一運輸合同（協(xié)議）由兩個及以上會員共同承運的，或同一會員承運兩個及以上運輸合同（協(xié)議）的，平臺企業(yè)均應分別開具發(fā)票。
七、平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由平臺企業(yè)按月代會員向其主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。
八、平臺企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票的收入不屬于平臺企業(yè)的增值稅應稅收入，無需申報。平臺企業(yè)應按月將《代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況明細表》（附件2）向主管稅務機關報備。
九、平臺注冊會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由平臺企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
十、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)試點平臺企業(yè)具有以下情形之一的，應責令平臺企業(yè)限期整改并上報貨物勞務稅處備案，對逾期未整改完畢的上報貨物勞務稅處暫停其試點資格：
（一）違反本意見第一條內容的；
（二）違反本意見第四條、第五條、第六條內容代開增值稅專用發(fā)票的；
（三）稅務機關確定的其他稅收風險情形。
十一、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)具有試點資格的平臺企業(yè)具有以下情形之一的，應立即暫停其試點代開增值稅專用發(fā)票并上報貨物勞務稅處終止其試點資格：
（一）平臺企業(yè)接受本平臺注冊會員提供的道路貨物運輸服務，由平臺為其代開增值稅專用發(fā)票；
（二）平臺企業(yè)為本平臺注冊會員代開不屬于道路貨物運輸服務的增值稅專用發(fā)票；
（三）平臺企業(yè)為未在本平臺注冊的單位或個人代開增值稅專用發(fā)票；
（四）平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，未按月代會員向主管稅務機關申報繳納；
（五）平臺企業(yè)存在虛構運輸業(yè)務、虛開增值稅專用發(fā)票等違法違規(guī)行為或因違反國家稅收法律法規(guī)被稅務部門查處；
（六）平臺企業(yè)因違反國家和我市相關法律法規(guī)被有關部門查處；
（七）稅務機關確定的其他稅收風險情形。
十二、平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票所需發(fā)票最高開票限額和領取數(shù)量,主管稅務機關應按照代開發(fā)票實際情況予以核定，并在平臺企業(yè)停止代開發(fā)票后及時予以核減。
十三、各征管單位要嚴格審核平臺企業(yè)試點資格，對列入試點的平臺企業(yè)加強事中、事后日常管理，重點監(jiān)控平臺企業(yè)按照稅務機關要求驗證會員實名信息、代開發(fā)票情況、運輸合同（協(xié)議）合理性、托運人與注冊會員運輸業(yè)務匹配頻度、運輸貨物裝卸記錄、承運車輛行駛軌跡以及運費結算方式等信息；運用信息化手段實現(xiàn)逐戶按月風險分析評估，對發(fā)現(xiàn)代開發(fā)票情況明顯不符合行業(yè)經(jīng)營邏輯或存在嚴重稅收風險的，應及時上報貨物勞務稅處終止其試點資格，有效防范不法單位或個人借機虛開增值稅專用發(fā)票。
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