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外貿(mào)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
渝稅指引第10號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
序 言
當(dāng)前，我國(guó)疫情防控阻擊戰(zhàn)取得重大戰(zhàn)略成果，但境外疫情暴發(fā)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)仍在持續(xù)。其對(duì)世界經(jīng)濟(jì)和國(guó)際貿(mào)易的影響逐步顯現(xiàn)，我國(guó)外貿(mào)外資企業(yè)面臨新的困難和挑戰(zhàn)。作為貿(mào)易大國(guó)的中國(guó)，穩(wěn)外貿(mào)外資對(duì)于我國(guó)應(yīng)對(duì)疫情沖擊、助力國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行與持續(xù)增長(zhǎng)具有重要意義。
為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于穩(wěn)外資穩(wěn)外貿(mào)系列重要指示，落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步做好穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資工作，推動(dòng)政策精準(zhǔn)落地，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局歸集了國(guó)家出臺(tái)的系列支持外貿(mào)外資稅收優(yōu)惠政策，并按照“政策要點(diǎn)”“享受主體”“享受條件”“執(zhí)行時(shí)間”“政策依據(jù)”五個(gè)方面逐條梳理，便于納稅人查閱、用好稅收優(yōu)惠政策，助力穩(wěn)住外貿(mào)外資企業(yè)基本盤。
本指引歸集的政策截止日期為2020年4月。指引是對(duì)納稅人和社會(huì)各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務(wù)部門在稅收征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國(guó)家政策變化定期對(duì)指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。
2020年4月
點(diǎn)擊下載word文件 外貿(mào)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
目 錄
一、外貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)
（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)
（三）出口貨物消費(fèi)稅退稅、免稅政策
（四）一般納稅人資格試點(diǎn)政策
（五）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率
（六）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策
（七）跨境電子商務(wù)零售增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策
（八）跨境電商零售出口增值稅、消費(fèi)稅“無票免征”政策
（九）跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅
（十）融資租賃出口貨物退稅政策
（十一）貿(mào)易多元化試點(diǎn)政策
（十二）啟運(yùn)港退稅政策
（十三）規(guī)定期限外申報(bào)辦理出口退（免）稅政策
（十四）提高部分產(chǎn)品出口退稅率
（十五）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
（十六）服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
二、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）國(guó)際稅收協(xié)定待遇
（二）權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
（三）境外投資者境內(nèi)利潤(rùn)再投資遞延納稅
（四）利息所得免征企業(yè)所得稅
（五）債券利息暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅
（六）海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅
（七）海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅
（八）原油期貨交易暫不征收預(yù)提所得稅
（九）支持籌辦北京冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)取得收入免征企業(yè)所得稅
（十）境外所得直接抵免
（十一）境外所得間接抵免
（十二）外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
（十三）小微金融貸款利息收入免征增值稅
（十四）中外合作辦學(xué)免征增值稅
（十五）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
一、外貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)
【政策要點(diǎn)】
出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅政策。
【享受主體】
依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
【享受條件】
1.出口企業(yè)出口貨物：向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物：
（1）屬于對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的貨物。
（2）經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。
（3）屬于免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物。
（4）屬于出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。
（5）屬于生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，且購(gòu)買方須為按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)。
（6）屬于出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。
（7）銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>
3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)：對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行加工修理修配。
【執(zhí)行時(shí)間】
長(zhǎng)期有效
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）
2.《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)
【政策要點(diǎn)】
出口貨物勞務(wù)免征增值稅政策。
【享受主體】
依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
【享受條件】
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物。
（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
【執(zhí)行時(shí)間】
長(zhǎng)期有效
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）
（三）出口貨物消費(fèi)稅退稅、免稅政策
【政策要點(diǎn)】
1.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅；如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。
2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。
【享受主體】
依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。
【享受條件】
符合增值稅退（免）稅、免稅政策，且屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的出口貨物。
【執(zhí)行時(shí)間】
長(zhǎng)期有效
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）
（四）一般納稅人資格試點(diǎn)政策
【政策要點(diǎn)】
登記成為增值稅一般納稅人的企業(yè)可領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)口自用設(shè)備按內(nèi)銷比例分期繳納進(jìn)口稅收政策，保稅貨物區(qū)內(nèi)流轉(zhuǎn)繼續(xù)適用保稅政策。
【享受主體】
在符合條件的綜合保稅區(qū)內(nèi)，已按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記的試點(diǎn)企業(yè)。
【享受條件】
綜合保稅區(qū)內(nèi)，已向綜合保稅區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
【執(zhí)行時(shí)間】
2019年8月8日起
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 海關(guān)總署關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 海關(guān)總署公告 2019年第29號(hào)）
（五）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率
【政策要點(diǎn)】
跨境應(yīng)稅行為增值稅零稅率。
【享受主體】
銷售符合規(guī)定的服務(wù)和無形資產(chǎn)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人。
【享受條件】
1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
2.航天運(yùn)輸服務(wù)。
3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。
（2）合同能源管理服務(wù)。
（3）設(shè)計(jì)服務(wù)。
（4）廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。
（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。
（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。
（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。
（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
【執(zhí)行時(shí)間】
2016年5月1日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
（六）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策
【政策要點(diǎn)】
跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策。
【享受主體】
銷售符合條件的服務(wù)和無形資產(chǎn)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人。
【享受條件】
1.提供下列服務(wù)：
（1）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
（2）工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
（3）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（4）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
（5）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
（6）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
（7）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。
（8）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。
3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：
（1）電信服務(wù)。
（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
（3）物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。
（4）鑒證咨詢服務(wù)。
（5）專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
（6）商務(wù)輔助服務(wù)。
（7）廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
（8）無形資產(chǎn)。
4.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
5.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
6.未按規(guī)定規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。
7.符合增值稅零稅率政策，但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。
8.聲明放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)。
【執(zhí)行時(shí)間】
2016年5月1日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
（七）跨境電子商務(wù)零售增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策
【政策要點(diǎn)】
電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時(shí)符合相關(guān)條件的，適用退（免）稅政策。
【享受主體】
自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
【享受條件】
1.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案；
2.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)電子信息；
3.出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；
4.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。
【執(zhí)行時(shí)間】
2014年1月1日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）
（八）跨境電商零售出口增值稅、消費(fèi)稅“無票免征”政策
【政策要點(diǎn)】
對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合相關(guān)條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
【享受主體】
未取得有效進(jìn)貨憑證的綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)。
【享受條件】
1.電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。
3.出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年10月1日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 商務(wù)部關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào) ）
（九）跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
【享受主體】
跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)。
【享受條件】
綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；
3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。
【執(zhí)行時(shí)間】
2020年1月1日起
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)）
（十）融資租賃出口貨物退稅政策
【政策要點(diǎn)】
融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的符合相關(guān)規(guī)定的貨物，適用出口退稅政策。
【享受主體】
符合條件的融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司。
【享受條件】
1.融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。
2.金融租賃公司，僅包括經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司。
【執(zhí)行時(shí)間】
2014年10月1日起
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）
2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃貨物出口退稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕87號(hào)）
（十一）貿(mào)易多元化試點(diǎn)政策
【政策要點(diǎn)】
符合條件的企業(yè)可在貿(mào)易功能區(qū)內(nèi)開展貿(mào)易、物流和流通性簡(jiǎn)單加工等業(yè)務(wù)。允許非保稅貨物進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)運(yùn)作，從境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)的貨物在其實(shí)際離境后憑規(guī)定材料予以退稅，給予貿(mào)易功能區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)增值稅一般納稅人資格。保稅貨物在進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)、在區(qū)內(nèi)銷售繼續(xù)適用保稅政策。
【享受主體】
重慶兩路寸灘保稅港區(qū)專門劃定的貿(mào)易功能區(qū)域內(nèi)的企業(yè)。
【享受條件】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重慶兩路寸灘保稅港區(qū)專門劃定的貿(mào)易功能區(qū)域內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
【執(zhí)行時(shí)間】
2014年12月19日起
【政策依據(jù)】
《關(guān)于在蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū) 重慶兩路寸灘保稅港區(qū)開展促進(jìn)貿(mào)易多元化試點(diǎn)有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2014〕65號(hào)）
（十二）啟運(yùn)港退稅政策
【政策要點(diǎn)】
對(duì)從啟運(yùn)地啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，并由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)、上海外高橋港區(qū)離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。
【享受主體】
出口企業(yè)通過啟運(yùn)港報(bào)關(guān)，自離境地口岸離境出口的集裝箱貨物。
【享受條件】
1.出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，并且在海關(guān)的信用等級(jí)為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)（以稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)信息為準(zhǔn)）；
2.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物，并且能夠取得海關(guān)提供的啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息；
3.除另有規(guī)定外，出口貨物自啟運(yùn)日（以啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起2個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年1月8日起
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕5號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年66號(hào)）
（十三）規(guī)定期限外申報(bào)辦理出口退（免）稅政策
【政策要點(diǎn)】
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。
【享受主體】
未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》、以及未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的納稅人。
【享受條件】
1.已收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息
2.已收匯或者辦理不能收匯手續(xù)
【執(zhí)行時(shí)間】
2020年1月20日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）
（十四）提高部分產(chǎn)品出口退稅率
【政策要點(diǎn)】
將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。
【享受主體】
出口符合文件規(guī)定的貨物的企業(yè)。
【享受條件】
出口符合文件規(guī)定的貨物。
【執(zhí)行時(shí)間】
2020年3月20日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）
（十五）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。
【享受條件】
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：
在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)；
2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；
3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；
5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
【執(zhí)行時(shí)間】
2017年1月1日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣到全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）。
（十六）服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）。
【享受條件】
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）須符合的條件及認(rèn)定管理事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年1月1日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）
二、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）國(guó)際稅收協(xié)定待遇
【政策要點(diǎn)】
非居民企業(yè)取得來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可以申報(bào)適用比國(guó)內(nèi)法更優(yōu)惠的稅率或其他優(yōu)惠待遇。主要包括：
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程及提供勞務(wù)取得的收入，如果不構(gòu)成稅收協(xié)定意義上的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在我國(guó)不征收非居民企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)取得來源于我國(guó)居民企業(yè)的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)，符合條件的可以按照稅收協(xié)定限制稅率征收非居民企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)以船舶或飛機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸取得的收入，大部分情況下可以在我國(guó)免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
非居民企業(yè)。
【享受條件】
1.非居民企業(yè)為締約對(duì)方的稅收居民。
2.享受營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款待遇的，非居民企業(yè)在境內(nèi)進(jìn)行承包工程和提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
3.享受股息條款待遇的，股息的接收人是公司，并且是該項(xiàng)股息的受益所有人；滿足稅收協(xié)定規(guī)定的持股比例（一般為25%）；滿足稅收協(xié)定規(guī)定的其他條件。
4.享受利息或特許權(quán)使用費(fèi)條款待遇的，收款人是該項(xiàng)利息或特許權(quán)使用費(fèi)的受益所有人；滿足稅收協(xié)定規(guī)定的其他條件。
5.享受國(guó)際運(yùn)輸免征企業(yè)所得稅待遇的，需滿足稅收協(xié)定或其他相關(guān)協(xié)議、文件規(guī)定的條件。
6.享受其他條款待遇的，需滿足稅收協(xié)定或其他相關(guān)文件規(guī)定的條件。
7.非居民企業(yè)按照《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）申報(bào)享受。
【執(zhí)行時(shí)間】
相關(guān)協(xié)定（安排或協(xié)議）生效執(zhí)行時(shí)間起
【政策依據(jù)】
1.中國(guó)對(duì)外簽署的避免雙重征稅的協(xié)定（安排或協(xié)議）海運(yùn)和空運(yùn)條款
2.中國(guó)對(duì)外簽署的國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定（協(xié)議）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))
（二）權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。
【享受條件】
1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
2.取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系。
【執(zhí)行時(shí)間】
2008年1月1日起
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條
（三）境外投資者境內(nèi)利潤(rùn)再投資遞延納稅
【政策要點(diǎn)】
境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，暫不征收預(yù)提所得稅。
【享受主體】
從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)用于境內(nèi)直接投資非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域的境外投資者。
【享受條件】
1.再投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域?qū)儆诜墙诡悺?/p>
2.境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
（1）新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
（2）在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
（3）從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);
（4）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
3.境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4.境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年1月1日起
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)）
（四）利息所得免征企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得可以免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
外國(guó)政府、國(guó)際金融組織。
【享受條件】
1.國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他國(guó)際金融組織。
2.優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。
【執(zhí)行時(shí)間】
2008年1月1日起
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）
（五）債券利息暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
【享受主體】
投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入的境外機(jī)構(gòu)。
【享受條件】
境外機(jī)構(gòu)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所；或雖在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的投資境內(nèi)債券市場(chǎng)的債券利息收入與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年11月7日至2021年11月6日
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅 增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕108號(hào)）
（六）海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)的臺(tái)灣航運(yùn)公司。
【享受條件】
1.臺(tái)灣航運(yùn)公司必須是取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。
2.從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)。
3.應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)核算其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用；未單獨(dú)核算的，不得享受免征企業(yè)所得稅政策。
【執(zhí)行時(shí)間】
2008年12月15日起
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第37號(hào)）
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸海上直航營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕4號(hào)）
（七）海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)的臺(tái)灣航空公司。
【享受條件】
1.臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。
2.從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)。
3.應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)核算其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用；未單獨(dú)核算的，不得享受免征企業(yè)所得稅政策。
【執(zhí)行時(shí)間】
2009年6月25日起
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第37號(hào)）
2.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸空中直航營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕63號(hào)）
（八）原油期貨交易暫不征收預(yù)提所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)），從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。
對(duì)境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國(guó)境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）
【享受條件】
1.從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易。
2.境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年3月13日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開放稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕21號(hào)）
（九）支持籌辦北京冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)取得收入免征企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)國(guó)際奧委會(huì)（或國(guó)際殘奧委會(huì)）相關(guān)實(shí)體中的非居民企業(yè)取得的與2022年北京冬奧會(huì)（或冬殘奧會(huì)）有關(guān)的收入，免征企業(yè)所得稅。
【享受主體】
國(guó)際奧委會(huì)（或國(guó)際殘奧委會(huì)）相關(guān)實(shí)體中的非居民企業(yè)。
【享受條件】
1.取得的收入與2022年北京冬奧會(huì)（或冬殘奧會(huì)）有關(guān)。
2.對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的國(guó)際奧委會(huì)（或國(guó)際殘奧委會(huì)）相關(guān)實(shí)體實(shí)行清單管理，具體清單由北京冬奧組委提出，報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定。
【執(zhí)行時(shí)間】
2019年11月11日起
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第92號(hào)）
（十）境外所得直接抵免
【政策要點(diǎn)】
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
1.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
企業(yè)可以選擇按分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，或者不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。
【享受主體】
有來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得且已在境外繳納所得稅稅額的居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與其有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得且已在境外繳納所得稅稅額的非居民企業(yè)。
【享受條件】
1.居民企業(yè)：
（1）有來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得且已在境外繳納所得稅；
（2）取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)的憑證或證明。
2.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)：
（1）取得發(fā)生在中國(guó)境外但與其有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得且已在境外繳納所得稅；
（2）取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)的憑證或證明。
【執(zhí)行時(shí)間】
2008年1月1日起
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）
5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）
（十一）境外所得間接抵免
【政策要點(diǎn)】
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
【享受主體】
有從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的居民企業(yè)。
【享受條件】
1.有從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；且已在境外繳納所得稅；
2.取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)的憑證或證明。
【執(zhí)行時(shí)間】
2008年1月1日起
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）
（十二）外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
【享受主體】
外資研發(fā)中心。
【享受條件】
（一）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)滿足下列條件：
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。
3.設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬元。
（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)滿足下列條件：
1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。
3.設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬元。
【執(zhí)行時(shí)間】
本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第91號(hào) ）
（十三）小微金融貸款利息收入免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受主體】
金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的外資銀行等金融機(jī)構(gòu)。
【享受條件】
1.“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。
2.本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
3.本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年9月1日至2020年12月31日
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）
（十四）中外合作辦學(xué)免征增值稅
【政策要點(diǎn)】
境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。
【享受主體】
境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校。
【享受條件】
中外合作辦學(xué)，是指中外教育機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)中外合作辦學(xué)條例》（國(guó)務(wù)院令第372號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國(guó)公民為主要招生對(duì)象的教育教學(xué)活動(dòng)。
【執(zhí)行時(shí)間】
2018年7月起
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）
（十五）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【政策要點(diǎn)】
對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】
設(shè)在西部地區(qū)的外資企業(yè)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
【享受條件】
外資企業(yè)以《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。
【執(zhí)行時(shí)間】
2011年1月1日至2020年12月31日
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)
企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）
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