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上海稅務
稅收政策
根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
填報A201020表的時間原則
自該固定資產開始計提折舊的月份起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的月份內，必須填報本表；在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的月份內，不填報本表。
稅收折舊是指納稅人享受財政部 稅務總局公告2020年第8號文件規(guī)定的一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，采取一次性扣除方式計算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，即該資產在不享受一次性扣除情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。
舉例分析
假設甲公司是疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，取得上海市經信委、發(fā)改委出具的資格，為擴大產能在2020年2月購置了一臺生產設備作為固定資產管理，價值600萬元并于購置當月投入使用。該設備符合《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。該設備在會計上采用直線法進行折舊，預計使用年限為10年（稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年），凈殘值為0。甲公司2020年按季度預繳。
假定不考慮其他事項，甲公司該項固定資產2020年度一季度預繳應如何填報A201020《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》？
01 甲公司該生產設備2020年一季度每月賬載折舊、一般折舊和稅收折舊的金額如表所示。（單位為萬元）
如上表所示：甲公司1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”。
如上表所示：甲公司2020年一季度預繳申報時，1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，不需填報A201020表，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”，須填報A201020表，1~3月累計納稅調減金額595萬元，享受加速折舊優(yōu)惠金額595萬元。
滇公網安備 53010202000370號