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企業(yè)所得稅匯算清繳填報指南

　　在新冠肺炎疫情防控及國家稅務總局發(fā)布“非接觸式”辦稅工作背景下，省局計劃結合往年匯算清繳情況，針對填報頻率較高的表單，梳理形成企業(yè)所得稅匯算清繳填報指南，供納稅人自行學習填報。

　　1 A000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》

　　一、表樣

　　A000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》

　　二、主要政策依據(jù)

　　國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告（國家稅務總局公告2019年第41號）

　　三、填寫思路

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》是在企業(yè)稅務登記信息基礎上，稅務機關為了進一步了解與企業(yè)所得稅納稅申報相關的部分信息，便于更好的落實所得稅稅收優(yōu)惠政策，提升所得稅管理能力，掌握所得稅重點事項稅收處理是否正確等事項的信息。

　　企業(yè)基礎信息表包括基本經營情況（必填項目）、有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）、企業(yè)主要股東及分紅情況三大部分，分別反映納稅人的三類基本涉稅信息，其中基本經營情況信息屬于必填項目，所有參與所得稅匯算清繳的納稅人需要正確填寫；有關涉稅情況和企業(yè)主要股東及分紅情況小型微利企業(yè)可以選擇填寫，非小型微利企業(yè)需要如實填寫。在填報時根據(jù)企業(yè)的實際情況分析填報，基本信息可參照稅務登記相關信息填報，有關涉稅情況根據(jù)企業(yè)對應業(yè)務發(fā)生情況據(jù)實填寫，未發(fā)生的可不填寫；重組和股東信息根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生情況分析填報。

　　四、主要項目填報解析

　　1、基本經營情況（必填項目）

　　（1）101納稅申報企業(yè)類型

　　納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經營方式情況，從《跨地區(qū)經營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。如果納稅人沒有下設分支機構，則直接選擇“100非跨地區(qū)經營企業(yè)”即可；如果納稅人設立了分支機構且需要分配稅款的，則需要選擇對應的跨區(qū)域分支機構類型，一般情況下只需要總機構對該項進行選擇填寫，分支機構按照總機構提供的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》進行申報即可。

　　跨地區(qū)經營企業(yè)類型代碼表

　?。?）103資產總額（填寫平均值，單位：萬元）：

　　納稅人填報資產總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；請注意此填報的單位為“萬元”，如果填寫錯誤，將直接影響小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的享受。

　　（3）104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）：

　　納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產總額”。

　?。?）105所屬國民經濟行業(yè)（填寫代碼）：

　　電子稅務局系統(tǒng)直接從納稅人稅務登記信息中的行業(yè)信息獲取信息，并進行自動填報，如果系統(tǒng)帶出的行業(yè)與企業(yè)實際經營行業(yè)不符，請先進行變更稅務登記，調整行業(yè)信息。

　?。?）106從事國家限制或禁止行業(yè)

　　此項目的填寫與稅收優(yōu)惠直接關聯(lián)，如果納稅人屬于限制或禁止類行業(yè)，則不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，具體是否屬于限制或禁止行業(yè)請參考《產業(yè)結構調整指導目錄》中的限制和禁止目錄內容。

　?。?）108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）

　　如果納稅人2019年度已經使用以上財務報表格式，且該項選擇“是”，則納稅人在填寫A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）時，第10行“營業(yè)利潤”將不執(zhí)行該行的計算規(guī)則，由納稅人自行計算并填寫“營業(yè)利潤”。

　　（7）109小型微利企業(yè)

　　小型微利企業(yè)如果正確填寫了資產總額、行業(yè)、從事國家限制或禁止行業(yè)、應納稅所得額信息后，系統(tǒng)將自動判斷納稅人是否屬于小型微利企業(yè)，請納稅人在填寫完申報表，正式提交申報時確認該信息，同時確認小微優(yōu)惠享受情況，如果信息無誤后再提交申報表。

　　2、有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）

　　此部分內容屬于納稅人根據(jù)生產經營情況選擇填寫的信息，如果實際發(fā)生在，則需要進行勾選，如果未發(fā)生則不需要勾選；其中小型微利企業(yè)此部分可以不填寫。

　?。?）206技術先進型服務企業(yè)類型（填寫代碼）

　　納稅人為經認定的技術先進型服務企業(yè)的，從《技術先進型服務企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填報本項。本項目中的經認定的技術先進型服務企業(yè)是指符合《財政部稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經認定的技術先進型服務企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。

　　技術先進型服務企業(yè)類型代碼表

　?。?）210科技型中小企業(yè)

　　“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應當填列“2018（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3

　?。ㄋ鶎倨谙乱荒甓龋┤霂炀幪?rdquo;首先應當填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2018年1月1日至2018年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2019年1月1日至2018年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。

　　請取得科技型中小企業(yè)編號的科技型中小企業(yè)準確填寫本項目信息，否則將影響延長彌補虧損年限優(yōu)惠政策準確享受。

　?。?）211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書

　　“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內的高新技術企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術企業(yè)證書，則兩個證書情況均應填報。如：納稅人2015年10月取得高新技術企業(yè)證書，有效期3年，2018年再次參加認定并于2018年11月取得新高新技術企業(yè)證書，納稅人在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。請高新技術企業(yè)準確填寫本項目信息，否則將影響延長彌補虧損年限優(yōu)惠政策準確享受。

　　3、主要股東及分紅情況（必填項目）

　　納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應將其余股東有關數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次。

　　納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。小型微利企業(yè)可不填此項內容。

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