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問：因為有些客戶住宿需要專票，我們可以放棄享受住宿服務免稅政策，只享受餐飲服務免稅政策嗎？

 

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1第四十八條，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

 

你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，一經放棄，36個月內不得再就住宿服務申請免征增值稅。

 

問：提供餐飲住宿服務在辦理納稅申報時，免稅銷售額應當如何申報?

 

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。

 

若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

 

適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

 

問：我們酒店還購買了防護物資如口罩、防護服、消毒液等，無法取得發(fā)票的，能在稅前扣除嗎？

 

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，

 

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

 

 

來源：廈門稅務

供稿：象嶼保稅區(qū)稅務局

編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心