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上海稅務(wù)
適用加計抵減政策，銷售額的準確歸集需要仔細把握。在實務(wù)中，許多納稅人對相關(guān)的銷售額如何確定不太理解。申稅小微這就為大家梳理相關(guān)要點~
相關(guān)規(guī)定
1.《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
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2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
2.《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）
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2019年10月1日至2021年12月31日，提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
要點一 準確把握累計期間
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適用加計抵減10%政策的納稅人 |
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2019年3月31日前設(shè)立 |
按2018年4月—2019年3月累計的銷售額來計算 |
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實際經(jīng)營期不滿12個月 |
按實際經(jīng)營期的累計銷售額計算 |
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2019年4月1日后設(shè)立 |
按照設(shè)立之日起3個月的累計銷售額進行計算，自登記為一般納稅人之日起適用此政策 |
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適用加計抵減15%政策的納稅人 |
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2019年9月30日前設(shè)立 |
按2018年10月—2019年9月累計的銷售額進行計算 |
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實際經(jīng)營期不滿12個月 |
按實際經(jīng)營期的累計銷售額計算 |
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2019年10月1日后設(shè)立 |
按照設(shè)立之日起3個月的累計銷售額來計算，自登記為一般納稅人之日起適用此政策 |
溫馨提醒
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2019年3月31日前設(shè)立并適用了加計抵減10%政策的納稅人至3月31日、2019年9月30日前設(shè)立并適用了加計抵減15%政策的納稅人至9月30日，尚未取得銷售收入的，以其首次取得銷售收入為始點確定連續(xù)3個月的銷售情況，來計算銷售額比重，并判斷是否符合政策適用條件。
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增值稅一般納稅人確定適用加計抵減10%政策或加計抵減15%政策后，一個自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個自然年度，再按照上一年的銷售額實際情況，重新計算確定是否適用加計抵減政策。
要點二 合規(guī)確認銷售額
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四項服務(wù)銷售額，指四項服務(wù)銷售額的合計數(shù)。納稅人兼有四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的，其四項服務(wù)中多項應(yīng)稅行為的當期銷售額應(yīng)當合并計算，然后除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。生活服務(wù)銷售額也是如此。
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銷售額確認的幾種情形 |
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小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人 |
確定納稅人銷售額占比時，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額應(yīng)涵蓋在內(nèi) |
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既有境內(nèi)銷售收入又有出口業(yè)務(wù) |
銷售額的確認無須剔除其出口銷售額（即包括免、抵、退辦法出口銷售額） |
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適用差額征稅政策 |
按照扣除后的差額確認銷售額并計算比重 |
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因稽查查補銷售額和納稅評估需要調(diào)整銷售收入 |
應(yīng)將調(diào)整的收入計入查補稅款申報當月（或當季度）的銷售額（不計入稅款所屬期銷售額） |
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既有簡易計稅項目又有一般計稅項目 |
應(yīng)包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額 |
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享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策 |
既包括一般項目的銷售額，也包括即征即退項目的銷售額 |
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取得免稅銷售額 |
不需要剔除免稅銷售額 |
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