關(guān)于合同簽訂，這些風(fēng)險提醒要牢記
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-18
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報表（2024年度）與填報說明對照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
怒江稅務(wù)
大華公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。為了將生產(chǎn)的貨物及時送達客戶指定地點，大華公司與甲貨物運輸公司長期保持合作關(guān)系。這不，2019年8月，大華公司就與甲貨物運輸公司又簽訂一份《貨物運輸合同》。然而，針對這份《貨物運輸合同》會計小張卻提出了很多問題，具體有哪些呢？我們一起看看吧~
2019年8月，我公司與甲貨物運輸公司簽訂一份《貨物運輸合同》，合同中明確所運輸?shù)呢浳飪r值為100萬元，運輸費用6萬元（含稅）。那么，我公司簽訂《貨物運輸合同》是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運輸合同納稅義務(wù)人為立合同人，貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。
簽訂《貨物運輸合同》在計算需要繳納的印花稅時計稅依據(jù)是否包含所運輸貨物的價值？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運輸合同納稅義務(wù)人應(yīng)按運輸費用萬分之五貼花。例如，你公司所運輸?shù)呢浳飪r值為100萬元，運輸費用6萬元（含稅）。則你公司應(yīng)繳納的印花稅計算如下：
60000*0.0005=30元
如果不簽訂《貨物運輸合同》，我公司與貨運公司每次僅以貨物運輸單據(jù)作為運費結(jié)算依據(jù)，這種情形下我公司還需要繳納印花稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）第五條規(guī)定：
對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。
若我公司與貨運公司簽訂電子合同應(yīng)該就不用繳納印花稅了吧？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第一條規(guī)定：
對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
增值稅一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的現(xiàn)行增值稅稅率是多少？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定：
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。因此，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的現(xiàn)行增值稅稅率為9%。
全面營改增以后，哪些應(yīng)稅服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)的范圍呢？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第一項規(guī)定：
交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
在我公司取得的貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票中，有的發(fā)票備注欄注明了起運地、到達地等信息，有的則沒有注明任何信息。這有什么影響嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）第一條規(guī)定：
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定：
企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。
針對取得的備注欄填寫不規(guī)范的貨物運輸服務(wù)發(fā)票，我公司能否采取補救措施？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
哦哦~真沒想到簽訂《貨物運輸合同》后還有這么多稅務(wù)問題需要注意呀，我都記住啦~
End
來源：云南稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號