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深圳稅務(wù)

 

 2016年5月1日起， A公司就跨境業(yè)務(wù)辦理相關(guān)營改增跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅備案。同時，在備案期間，與中國香港B公司簽訂服務(wù)合同，并且該服務(wù)享受了跨境咨詢服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。A公司與B公司簽訂的合同為框架協(xié)議，銷售額和利潤另外單獨計算。A公司為B公司提供的服務(wù)內(nèi)容較多，主要為商業(yè)代理服務(wù)，采購服務(wù)及進出口、物流營運等事項，同時提供家用設(shè)備的技術(shù)咨詢服務(wù)，且明確僅為對方在“中國境內(nèi)”的活動提供服務(wù)。

 

2018年底，A公司財務(wù)人員接到有關(guān)稅務(wù)局通知，希望 A公司配合出具上述跨境服務(wù)合同相關(guān)的交易清單和結(jié)匯單據(jù)等資料，以便核實是否存在誤享跨境免稅優(yōu)惠風險。A公司對此事感到十分驚訝，認為自身業(yè)務(wù)均按照政策規(guī)定開展，不可能存在這樣的風險疑點，但也對風險提示極為重視，積極配合稅務(wù)局的調(diào)查，聘請了知名的涉稅服務(wù)機構(gòu)代為溝通。稅務(wù)人員仔細分析了A公司提供的單據(jù)材料，確認該合同主要業(yè)務(wù)為向B公司提供在中國境內(nèi)的家具、家電、家居用品的采購咨詢服務(wù)，不符合免稅條件。

 

 

 

既然服務(wù)對象是境外公司，為什么A公司不能享受免稅優(yōu)惠呢？ 原因在于A公司未能完全掌握營改增政策，忽略了跨境服務(wù)享受免稅優(yōu)惠的新增條件?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中已更改了納稅人享受跨境優(yōu)惠的要求，新增“完全在境外消費”的條件，即境內(nèi)單位向境外提供的咨詢服務(wù)適用免稅政策，服務(wù)的實際接受方必須在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。A公司上述合同業(yè)務(wù)不滿足此項要求，不得享受免稅優(yōu)惠。

 

經(jīng)過稅務(wù)人員的耐心輔導，A公司管理層更正了此前對于跨境應(yīng)稅服務(wù)優(yōu)惠政策的錯誤認識，承認存在誤享跨境咨詢服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠問題，并按照稅法規(guī)定，調(diào)增應(yīng)稅銷售額5800多萬元，補繳增值稅及附加稅費390多萬元。

溫馨提示

優(yōu)惠政策千萬條，合規(guī)必須第一條。近期國家稅務(wù)總局相繼出臺了一系列減稅降費政策，我們也借此機會提醒各位財務(wù)人員，在享受優(yōu)惠政策前必須充分了解政策的適用范圍及條件，通過主動留意國家稅務(wù)總局官網(wǎng)官微及所在地稅務(wù)局相關(guān)平臺和活動，了解最新政策，也可通過積極與稅務(wù)人員溝通，獲取最權(quán)威的政策解讀。

 

注：政策如有變動，請以最新政策為準