詳解云南省扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-04
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紅河稅務(wù)
對象
自主就業(yè)退役士兵
自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。持有《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》。
政策解讀
?自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營
1
優(yōu)惠時間：
自辦理個體工商戶登記當月起，3年（36個月）內(nèi)。
2
限額標準：每戶每年14400元為限額依次扣減。
3
減免稅額：
★納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；
★納稅人年度應(yīng)繳納稅款大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
★納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
小貼士
納稅申報時，請注明退役軍人身份，并將《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/div>
?企業(yè)招用自主退役士兵
1
優(yōu)惠時間：自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起3年（36個月）內(nèi)。企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
2
優(yōu)惠條件：簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費。
3
限額標準：按實際招用人數(shù)每人每年9000元的定額標準依次扣減。
4
核算減免稅額：企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
5
減免稅額：
▲企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限。
▲實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
▲納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
▲自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
▲城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)：享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
小貼士
企業(yè)納稅申報時，應(yīng)提供：
1.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》；
2.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；
3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。
疑問解答
時間
小稅，企業(yè)招用自主退役士兵優(yōu)惠可以疊加享受嗎？
不可以重復享受哦。如又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策。
自主退役士兵從事個體經(jīng)營、企業(yè)招用自主退役士兵每月依次扣減“三稅兩費”：1、增值稅；2、城市維護建設(shè)稅；3、教育費附加；4、地方教育附加；5個人所得稅或企業(yè)所得稅。
政策執(zhí)行期限：2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
案例分析
案例1：王某屬于自主就業(yè)退役士兵，2019年4月辦理個體工商戶登記，從事個體經(jīng)營。自主就業(yè)退役士兵年度減免稅限額為14400元，其2019年度最高可減免稅額多少？
解析：
王某辦理的個體工商戶2019年4月登記，年度實際經(jīng)營月數(shù)為9個月 。
減免稅額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)=14400÷12×9＝10800元 。
該納稅人2019年度最高可減免稅額10800元。
案例2：某企業(yè)2019年度招用了4名自主就業(yè)退役士兵，簽訂了1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險。自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月算起，4名退役士兵在本企業(yè)工作時間分別為6個月、7個月、6個月、10個月，定額標準為每人每年9000元：計算該企業(yè)2019年度減免稅額限額。
解析：
企業(yè)可減免稅額限額，按該企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算減免稅總額，該企業(yè)2019年度可抵減稅額總額為：
減免稅總額＝∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×定額標準＝（6+7+6+10）÷12 ×9000＝21750（元）
案例3：王某是個體工商戶，2019年4月開始經(jīng)營，選擇按季申報，六稅二費減按50%征收。2季度應(yīng)納增值稅10000元，六稅二費減按50%后，應(yīng)納城建稅350元，教育費附加150元，地方教育附加100元，應(yīng)預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅3000元。該納稅人如何享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠。
解析：
王某年度退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免稅限額為：
14400÷12×9＝10800元
依次扣減增值稅10000元，城建稅350元，教育費附加150元，地方教育附加100元，個人所得稅200元。減免后，尚應(yīng)繳納個人所得稅2800元。王某全年扣減限額已用完，自3季度起，應(yīng)納稅額不再予以扣減。
政策依據(jù)
《關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策文件的通知》（云財稅〔2019〕25號）
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