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根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
情形3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
情形4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
情形5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
情形6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
情形7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
情形8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
情形9.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
情形10.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
情形11.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、發(fā)生增值稅視同銷售情形銷售額如何確定呢？
例：甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2019年8月，甲公司將5件自產(chǎn)的自動按摩椅無償贈送給當(dāng)?shù)鼐蠢显海阎罱鼤r期甲公司銷售的同類按摩椅平均銷售價格為10000元/臺；同行業(yè)其他納稅人最近時期同類按摩椅的平均銷售價格為8000元/臺；甲公司每臺按摩椅的生產(chǎn)成本為5000元/臺。在確定5件自動按摩椅視同銷售價格時，甲公司按每臺按摩椅成本利潤率為20%采用如下方法計算：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有關(guān)條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
3.按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。
因此，甲公司應(yīng)按照規(guī)定的順序確定銷售額，其直接采取組成計稅價格確定視同銷售額的做法是錯誤的。
小編提醒：發(fā)生增值稅視同銷售情形在確定銷售額時一定要注意先后順序，切莫直接采用組成計稅價格方法哦~
情形1.出租不動產(chǎn)免租期不視同銷售服務(wù)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）第七條規(guī)定：
納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。
情形2.符合規(guī)定條件的資金無償借貸行為免征增值稅。
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
情形3.向目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人無償捐贈行為免征增值稅。
自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
來源：北京延慶稅務(wù)
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