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山東稅務(wù)

 

1.消費(fèi)者使用銀行卡在商場(chǎng)購(gòu)物消費(fèi)后，發(fā)卡銀行給予消費(fèi)者銀行卡積分，消費(fèi)者憑該積分在銀行換取禮品，是否征收個(gè)人所得稅？

　　

答：消費(fèi)者使用銀行卡在商場(chǎng)購(gòu)物消費(fèi)，銀行根據(jù)積分給予禮物的行為，屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定的“企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品”，不征收個(gè)人所得稅。

　　

　　2.買賣合同已履行，因銷貨方或勞務(wù)提供方產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量問題，商家支付給買方個(gè)人違約金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　

　　答：對(duì)于合同已經(jīng)履行，但因產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量問題支付給個(gè)人的違約金可以視為對(duì)個(gè)人損失的賠償，可以暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　

　　3.合同銷貨方或勞務(wù)提供方單方面違約，買賣合同未履行，個(gè)人通過訴訟途徑取得的經(jīng)濟(jì)賠償，是否繳納個(gè)人所得稅？

　　

　　答：對(duì)于合同未履行，單獨(dú)支付給個(gè)人的違約金應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　

　　4.個(gè)人通過訴訟取得了人身損害賠償，包括精神損失費(fèi)等，是否屬于個(gè)人所得稅征稅范圍？

　　

　　答：不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。

　　

　　5.個(gè)人參加其他公司的座談會(huì)取得的禮品收入，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？ 

　　

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。 

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

來源：山東稅務(wù)12366省級(jí)中心