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北京延慶稅務

 

大華公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。小張是大華公司的會計，近日，休假回來后小張發(fā)現自己的桌子上放著一份《不動產出租合同》以及收款單據等資料，原來是大華公司將一處閑置的廠房出租了。然而，看完合同以后小張有些迷惑了。合同究竟是如何約定的？小張遇到了哪些難題呢？我們一起來看吧~

 

小張的疑惑

疑惑1

我公司簽訂的《不動產出租合同》是否需要繳納印花稅呢？

解答：

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。因此，大華公司應按租賃金額千分之一貼花。

疑惑2

合同中約定了1個月免租期，針對免租期我公司是否需要視同銷售繳納增值稅呢？

解答：

根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）第七條規(guī)定，納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務。

疑惑3

在免租期內，我公司的房產稅還用繳納嗎？

解答：

根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條規(guī)定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

 

疑惑4

我公司已于合同簽訂當天一次性全額取得跨年度租金收入，增值稅該如何繳納呢？

解答：

根據 《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

疑惑5

我公司提前一次性收取的跨年度租金是否需要全部確認為2019年度企業(yè)所得稅收入呢？

解答：

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。