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廣州稅務(wù)

 

廣州是我國(guó)著名的旅游城市，近年來(lái)也有越來(lái)越多的境外旅客到我國(guó)各地旅行度假，游覽美景的同時(shí)，買！買！買！也是旅途中必不可少的環(huán)節(jié)，掌握這些離境退稅政策，讓你的旅途更加輕松愉快！

 

離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。

 

這里的“境外旅客”，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。“離境口岸”，是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對(duì)外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。“退稅物品”，是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：（一）《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

 

1

境外旅客購(gòu)物申請(qǐng)離境退稅需符合的

條件

 

1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；

2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；

3.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天；

4.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

 

2

離境退稅物品退稅率執(zhí)行時(shí)間的確定

 

退稅物品退稅率執(zhí)行時(shí)間，以境外旅客購(gòu)買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

 

3

境外旅客申請(qǐng)辦理離境退稅的流程

 

境外旅客購(gòu)物離境退稅的辦理流程可分為旅客購(gòu)物申請(qǐng)開單開票、海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)、代理機(jī)構(gòu)審核退稅三個(gè)環(huán)節(jié)。

 

（一）旅客購(gòu)物申請(qǐng)開單開票：境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品后，需要申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單和普通發(fā)票。

 

（二）海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)：境外旅客在離境口岸離境時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)持退稅物品、退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷售發(fā)票和本人有效身份證件向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)驗(yàn)核無(wú)誤后，在境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單上簽章。

 

（三）代理機(jī)構(gòu)審核退稅：境外旅客憑護(hù)照等本人有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷售發(fā)票向設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理退稅。退稅代理機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)信息審核無(wú)誤后，為境外旅客辦理退稅。

 

4

在2019年深化增值稅改革中，

離境退稅政策的調(diào)整

 

根據(jù)今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和10%分別調(diào)整為13%和9%。為配合稅率調(diào)整，離境退稅物品的退稅率相應(yīng)調(diào)整，針對(duì)適用稅率為9%的物品，增加了8%的退稅率，其他物品，仍維持11%的退稅率。也就是說(shuō)，自2019年4月1日起，將退稅物品的退稅率由原11%一檔調(diào)整為11%和8%兩檔，適用稅率為13%的退稅物品，退稅率為11%；適用稅率為9%的退稅物品，退稅率為8%。同時(shí)，為了最大限度保證境外旅客權(quán)益，退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過(guò)渡期。過(guò)渡期內(nèi)，境外旅客購(gòu)買的退稅物品，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然按照調(diào)整前的退稅率計(jì)算退稅。

 

看這里！帶你離境退稅！

 

某境外旅客7月1日在廣州某退稅商店購(gòu)買了一套絲巾禮盒，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明金額2000元，稅率13%，稅額260元，價(jià)稅合計(jì)2260元。該旅客7月10日離境時(shí)海關(guān)驗(yàn)核、退稅機(jī)關(guān)審核均無(wú)問(wèn)題。在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？

 

該旅客購(gòu)買絲巾禮盒可獲得的退稅額為248.6元。

 

按照離境退稅物品退稅額的計(jì)算公式，應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）與退稅率的乘積。其中，“退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）”，即為增值稅普通發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)額，是計(jì)算退稅物品退稅額的依據(jù)，在本例中為2260元。關(guān)于“退稅率”，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，本例中旅客購(gòu)買絲巾禮盒取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為7月1日，發(fā)票注明稅率13%，退稅率應(yīng)為11%，因此該旅客購(gòu)買絲巾禮盒可獲得的應(yīng)退稅額＝2260*11%＝248.6元。

 

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局

編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）