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關于送達福建省天厚進出口有限公司《稅務處理決定書》的公告 

 

 

福建省天厚進出口有限公司： 

 

我局于2019年4月22日作出《稅務處理決定書》榕稅稽處【2019】29號，由于你公司失聯(lián)，文書無法直接送達，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條第二款規(guī)定，將該文書予以公告送達，自公告之日起滿30日視為送達。 

 

 

 

                                                 國家稅務總局福州市稅務局稽查局 

 

　　                                                      2019年5月10日

 

 

國家稅務總局福州市稅務局稽查局 

 

稅務處理決定書 

 

榕稅稽處【2019】29號 

 

 

當事人：福建省天厚進出口有限公司（納稅人識別號：91350100M00011L45E） 

法定代表人：柯武（身份證號：35082198901295157） 

 

財務負責人：姚思雪（身份證號：421302198810162349） 

 

經營地址：：福州市臺江區(qū)工業(yè)路紅慶里7號3層D137室 。經營范圍：自營和代理各類商品和技術的進出口，但國家限定公司經營或禁止進出口的商品和技術除外；預包裝食品、散裝食品、乳制品批發(fā)兼零售；日用備貨、化妝品、保健品、農產品、水產品、新鮮果蔬、鮮凍禽畜產品、家用電器、廚房用品、金銀飾品、工藝品、電子產品、照相器材、文化用品、箱包皮具、燈具、酒店用品、塑料制品、儀器儀表服裝鞋帽、家具、木材、針紡織品、計算機軟硬件、機械設備及配件的批發(fā)、代購代銷、網(wǎng)上銷售。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動） 

 

根據(jù)河南省周口市國家稅務局稽查局協(xié)查函的要求及根據(jù)《稅務稽查任務通知書》（編號2018-0111）的工作安排，我局組成專案組于2018年 8月6日開出《稅務檢查通知書》（榕國稅稽檢通一〔2018〕20號），對福建省天厚進出口有限公司（納稅人識別號：91350100M00011L45E）稅款屬期2016年1月1日至2016年12月31日取得虛開的增值稅專用發(fā)票用于出口退稅情況進行立案檢查，本次檢查依法履行了相關稅務稽查程序，現(xiàn)將檢查情況及相關建議報告如下： 

 

一、當事人基本情況 

 

福建省天厚進出口有限公司系私營有限責任公司 ，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：91350100M00011L45E，成立于2015年8月，主管稅務機關：福州市臺江區(qū)稅務局。征收方式：查帳征收。2016年1月至12月申報免稅銷售額52473342.55元。2016年申報營業(yè)收入52473342.55元，應納稅所得額13604.12元，已繳企業(yè)所得稅3401.03元。 

 

二、檢查發(fā)現(xiàn)問題及證據(jù) 

 

2016年6-7月期間，你公司取得沈丘縣恒鑫服裝有限公司開具的增值稅專用發(fā)票40份，金額3706537元，進項稅額630111.3元。用于申報出口退稅，申報退稅款630111.3元。河南省周口市國家稅務局稽查局出具《已證實虛開通知書》，確認沈丘縣恒鑫服裝有限公司開具給福建省天厚進出口有限公司的40份增值稅專用發(fā)票為虛開的發(fā)票。發(fā)票代碼：4100134170 發(fā)票號碼：00681674-00681676；00681890-00681900；00681918-00681919；00683059-00683082。 

 

三、稅務處理意見 

 

經福州市稅務局稽查局案件審理委員會集體審理，依照相關稅收規(guī)定，集體研究決定： 

 

同意國家稅務總局福州市臺江區(qū)稅務局移交的你公司取得確山縣偉豐服飾有限公司虛開的14份增值稅專用發(fā)票一案的審理意見，與你公司取得沈丘縣恒鑫服裝有限公司虛開的40份增值稅專用發(fā)票一并處理： 

 

1. 根據(jù)《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（九）項規(guī)定，對你公司取得已證實虛開的54份增值稅專用發(fā)票金額4989591.58元，進項稅額848230.62元，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，應追繳已退稅款848230.62元。 

 

2. 根據(jù)《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（九）項及《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】39號）第七條第（一）項第4目和第5目的規(guī)定，你公司上述出口業(yè)務的54份已證實虛開的增值稅專用發(fā)票應適用增值稅征稅政策，你公司以上業(yè)務共收取美金763238美元，折合人民幣5113615.63元（含稅），稅率17%，換算成不含稅收入為4370611.65元，銷項稅額為743003.98元，同時根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告〔2012〕33號）規(guī)定，已證實虛開的54份增值稅專用發(fā)票進項稅額848230.62元不得申報抵扣進項稅額，上述出口業(yè)務應補繳增值稅743003.98元,并按規(guī)定加收滯納金。 

 

3. 根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二、三、四條，《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二、三條，《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二條和《福建省人民政府關于調整地方教育附加征收標準等有關問題的通知》閩政文[2011]230號文一、二的規(guī)定，對于你公司上述補繳的增值稅應追繳2018年8月城市維護建設稅52010.28元，教育費22290.12元，地方教育費附加14860.08元。 

 

4. 你公司上述出口業(yè)務適用征稅政策取得銷售收入4370611.65元自行向主管稅務機關申報企業(yè)所得稅。同時根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)的規(guī)定，取得54份虛開的增值稅專用發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。 

 

限你公司自收到本處理決定書之日起10日內到福州市臺江區(qū)稅務局辦理補繳稅款手續(xù)。逾期未按規(guī)定繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，按日加收萬分之五的滯納金。 

 

對本稅務處理決定不服的，必須依照本稅務處理決定繳納或者解繳稅款或者提供相應的擔保，然后可以在收到本處理決定書之日起六十日內向福州市稅務局申請復議。  

 

 

附件1：（以下附錄內容如有文字錯漏，以正式文件為準） 

　

財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅 

和消費稅政策的通知 

　　財稅〔2012〕39號 

 

 

七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務 

 

下列出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）： 

 

（一）適用范圍?！　?nbsp;

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指： 

　　…………………… 

 

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。 

 

國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》 有關問題的公告

（國家稅務總局公告〔2013〕12號） 

 

五、其他補充規(guī)定 

（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務，主管稅務機關如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應按相應的規(guī)定處理?！?nbsp;

……………………　　 

 

14.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假； 

 

國家稅務局總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告   

（國家稅務總局公告2012年第24號） 

 

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。          

 

 國家稅務總局福州市稅務局稽查局 

2019年4月22日 

 

 

(來源：國家稅務總局福州市稅務局網(wǎng)站)