二手房交易稅收辦理指南
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-09
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成都稅務(wù)
第一章 個(gè)人篇
一、稅收政策
1.增值稅
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
【稅率】5%
【計(jì)稅依據(jù)】住房：合同金額（住房）
非住房：增值額（合同金額-取得成本金額）
2.城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
【稅率】城建稅：7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他）
教育費(fèi)附加：3%
地方教育附加：2%
【計(jì)稅依據(jù)】增值稅稅額
3.個(gè)人所得稅
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
（1）計(jì)算征收
【稅率】20%
【計(jì)稅依據(jù)】所得額（合同金額-取得成本金額）
?。?）核定征收
【稅率】1%-3%
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
4.土地增值稅
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
?。?）計(jì)算征收
【稅率】30%-60%（超率累進(jìn)稅率）
【計(jì)稅依據(jù)】增值額（合同金額-扣除項(xiàng)目金額）
?。?）核定征收
【稅率】5%（車(chē)位）、8%（其他類(lèi)型，不含住宅）
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
5.印花稅
（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方、購(gòu)買(mǎi)方
【稅率】0.05%
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
?。?）權(quán)利、許可證照
【納稅義務(wù)人】購(gòu)買(mǎi)方
【稅率】5元/件
6.契稅
【納稅義務(wù)人】購(gòu)買(mǎi)方
【稅率】3%
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
二、優(yōu)惠政策
1.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅
3.個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅
4.個(gè)人銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）
5.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅
6.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%減征印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加
三、辦理資料
1.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋產(chǎn)權(quán)證）
2.交易雙方身份證件
3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同）
4.土地增值稅扣除憑證（房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或發(fā)票等憑證，核定征收的無(wú)需提供）
5.享受個(gè)人所得稅、契稅優(yōu)惠政策的還需提交：
?。?）本人戶(hù)口本
?。?）家庭成員（配偶、未成年子女）身份證、戶(hù)口本
（3）結(jié)（離）婚證、配偶死亡證明等婚姻情況證明材料
四、辦理地點(diǎn)
高新區(qū)、錦江區(qū)、青羊區(qū)、金牛區(qū)、武侯區(qū)、成華區(qū)個(gè)人銷(xiāo)售房屋，辦理地點(diǎn)為國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局（西華門(mén)街32號(hào)、錦城大道999號(hào)、匯泉北路323號(hào)）。其他區(qū)域個(gè)人銷(xiāo)售房屋，辦理地點(diǎn)為房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
購(gòu)買(mǎi)房屋，辦理地點(diǎn)與銷(xiāo)售方辦理地址（企業(yè)銷(xiāo)售房屋辦理地址為房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）保持一致。
五、辦理時(shí)限
資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)；
與不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)聯(lián)合辦理的，辦理時(shí)限另行規(guī)定。
六、政策依據(jù)
2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
3.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》
4.《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào)）
5.《四川省地方教育附加征收使用管理辦法》（川府函〔2011〕68號(hào)）
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào)）
8.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
9.《成都市地方稅務(wù)局成都市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（成都市地方稅務(wù)局成都市財(cái)政局公告2016年第3號(hào)）
10.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào) ）
11.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》
12.《四川省財(cái)政廳四川省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)成都市契稅適用稅率的函》（川財(cái)稅政函〔1999〕2號(hào)）
13.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）
14.《四川省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費(fèi)的通知》（川財(cái)規(guī)〔2019〕1號(hào)）
第二章 企業(yè)篇
一、稅收政策
1.增值稅
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
【稅率】9%
【計(jì)稅依據(jù)】增值額（合同金額-取得成本金額）
2.城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
【稅率】城建稅：7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他）
教育費(fèi)附加：3%
地方教育附加：2%
【計(jì)稅依據(jù)】增值稅稅額
3.企業(yè)所得稅
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
匯總繳納
4.土地增值稅
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方
?。?）計(jì)算征收
【稅率】30%-60%（超率累進(jìn)稅率）
【計(jì)稅依據(jù)】增值額（合同金額-扣除項(xiàng)目金額）
?。?）核定征收
【稅率】5%（普通住房、車(chē)位）、7%（非普通住房）、8%（其他類(lèi)型）
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
5.印花稅
?。?）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
【納稅義務(wù)人】銷(xiāo)售方、購(gòu)買(mǎi)方
【稅率】0.05%
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
?。?）權(quán)利、許可證照
【納稅義務(wù)人】購(gòu)買(mǎi)方
【稅率】5元/件
6.契稅
【納稅義務(wù)人】購(gòu)買(mǎi)方
【稅率】3%
【計(jì)稅依據(jù)】合同金額
二、優(yōu)惠政策
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%減征印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加
三、辦理資料
1.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋產(chǎn)權(quán)證）
2.交易雙方身份證件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照等）
3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同）
4.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票（銷(xiāo)售方自開(kāi)或現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）
5.增值稅扣除憑證（進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等憑證）
6.土地增值稅扣除憑證（房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或發(fā)票等憑證，核定征收的無(wú)需提供）
四、辦理地點(diǎn)
房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
五、辦理時(shí)限
資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)
六、政策依據(jù)
1. 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
2.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》
3.《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào)）
4.《四川省地方教育附加征收使用管理辦法》川府函〔2011〕68號(hào)
6.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
7.《成都市地方稅務(wù)局 成都市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（成都市地方稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2016年第3號(hào)）
8.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》
9.《四川省財(cái)政廳 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)成都市契稅適用稅率的函》（川財(cái)稅政函〔1999〕2號(hào)）
10.《四川省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費(fèi)的通知》（川財(cái)規(guī)〔2019〕1號(hào)）
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