不動產一次性抵扣知識點看過來~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-06-07
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上海稅務
自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。(政策依據：財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)
相關政策：國家稅務總局公告2019年第14號
已抵扣進項稅額的不動產
如果發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減；
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
不得抵扣進項稅額的不動產
發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
問
答
1. 我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？
不可以。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產進項稅額的40%，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。
2.我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？
不需要。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產的當期一次性抵扣進項稅額。
3. 我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？
尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
4. 我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產進項稅額。
可以，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。
5. 我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？
不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣。
6.不動產實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？
按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期起結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
供稿：上海·浦東稅務
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