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貴州稅務(wù)

 “一帶一路”促開(kāi)放，減稅降費(fèi)惠民生。改革開(kāi)放，無(wú)疑是歷史上一次正確抉擇，堅(jiān)持對(duì)外開(kāi)放是我國(guó)基本國(guó)策，國(guó)家堅(jiān)定并將長(zhǎng)久打開(kāi)國(guó)門(mén)搞建設(shè)，為構(gòu)建人類命運(yùn)共同體注入強(qiáng)勁動(dòng)力。關(guān)鍵的歷史轉(zhuǎn)折點(diǎn)上，貴州稅務(wù)堅(jiān)定初心、堅(jiān)持態(tài)度、堅(jiān)強(qiáng)信心，為促使廣大企業(yè)“走出去”且更好“走出去”而發(fā)聲。下面，讓我們走進(jìn)本期“走出去”政策宣傳，看一看稅務(wù)局有哪些相關(guān)政策支持。
本期主要講述的是居民企業(yè)境外所得涉及稅收相關(guān)政策。‍‍
 
前言/PREFACE
居民企業(yè)境外所得涉及稅收政策


“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在境外銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的所得，以及來(lái)源于境外的股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得，扣除按規(guī)定計(jì)算的各項(xiàng)合理支出后的余額，即其境外應(yīng)納稅所得額。
 
對(duì)于企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)（是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）的稅收居民），其取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）
3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))
4. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第70號(hào)）
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào)）
6. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）
 
一、境外所得稅收抵免的計(jì)算
 
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)境外所得采用抵免法消除重復(fù)征稅。境外所得稅收抵免的計(jì)算涉及到四個(gè)指標(biāo)：（一）抵免限額；（二）可抵免稅額；（三）實(shí)際抵免稅額；（四）結(jié)余可抵免稅額。
 
（一）抵免方式的選擇
1．自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
2.企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡(jiǎn)稱新方式）計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
 
（二）抵免限額
抵免限額為境外所得還原為稅前所得后按照我國(guó)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定，居民企業(yè)取得境外所得的抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
2.自2017年1月1日起，居民企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。根據(jù)所得類型的不同，抵免限額的類型又包括直接抵免限額、間接抵免限額和簡(jiǎn)易抵免限額。

所得類型	抵免限額類型
居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、居民企業(yè)作為納稅人就來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得。	直接抵免限額
居民企業(yè)從符合規(guī)定持股條件的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得（以下簡(jiǎn)稱“符合境外稅額間接抵免條件的股息所得”，包括直接或間接持股20%以及五層外國(guó)企業(yè)等）	間接抵免限額
居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得。 備注：“白名單”國(guó)家目前包括美國(guó)、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國(guó)、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威特、孟加拉國(guó)、敘利亞、約旦、老撾。	簡(jiǎn)易抵免限額

 
（三）可抵免稅額
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條規(guī)定，居民企業(yè)已在境外繳納的所得稅稅額（即可抵免稅額），是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）明確，可抵免稅額不包括：
1.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；
2.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；
3.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
4.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?br /> 5.按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；
6.按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
 
（四）實(shí)際抵免稅額
將按照不同稅收抵免方法計(jì)算的抵免限額與同一口徑匯總的可抵免稅額進(jìn)行比較：
1. 如果某一納稅年度，某個(gè)納稅人的境外所得可抵免稅額低于其對(duì)應(yīng)的抵免限額，則實(shí)際抵免稅額等于可抵免稅額，該納稅人需要在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳稅款；
2. 如果某一納稅年度，某個(gè)納稅人的境外所得可抵免稅額等于或大于其對(duì)應(yīng)的抵免限額，則實(shí)際抵免稅額等于抵免限額，該納稅人不需要在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳稅款。
 
（五）結(jié)余可抵免稅額
1.可抵免稅額超過(guò)抵免限額的部分為結(jié)余可抵免稅額。
2.結(jié)余可抵免稅額不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度補(bǔ)扣：
（1）同一國(guó)家或地區(qū)境外所得抵免限額——適用于選擇分國(guó)（分地區(qū)）不分項(xiàng)抵免方法的居民企業(yè)納稅人；
（2）不分國(guó)不分項(xiàng)抵免限額——適用于選擇“綜合抵免法”的居民企業(yè)納稅人。
3. 補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
 
二、境外所得稅收饒讓抵押
 
居民企業(yè)取得境外所得，按照所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收饒讓抵免。
 
（一）稅收饒讓抵免的適用條件
1.享受饒讓抵免的境外所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）必須是與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）且有饒讓抵免條款的國(guó)家（地區(qū)）。
2.享受饒讓抵免的境外所得必須是按照所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額，且經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方可在其申報(bào)境外所得稅額時(shí)視為已繳稅額。
3.企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
4.境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。
 
（二）稅收饒讓抵免計(jì)算
1.稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納的境外所得稅額的數(shù)額；
2.稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國(guó)稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納稅額的數(shù)額，即實(shí)際稅收優(yōu)惠額。
 
所得稅優(yōu)惠政策
一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受15%優(yōu)惠稅率
為支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)走出去，公平稅負(fù)，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，自2010年1月1日起，符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)取得的境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
【政策依據(jù)】 
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）
3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）
4.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195 號(hào)）
 
【適用主體】
取得境外所得的高新技術(shù)企業(yè)。
 
【政策規(guī)定】
高新技術(shù)企業(yè)境外所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
 
【適用條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
 
【情景問(wèn)答】
問(wèn)：我公司2016年經(jīng)認(rèn)定已取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。2016年，在境外某國(guó)的分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得為1000萬(wàn)元，并已在該國(guó)繳納100萬(wàn)的所得稅，請(qǐng)問(wèn)在2016年度的匯算清繳中該境外分公司所得需如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
答：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
因此，你公司境內(nèi)、外均可以按照15%的優(yōu)惠稅率在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)該筆境外所得不需要按照國(guó)內(nèi)法進(jìn)行納稅調(diào)整，則應(yīng)納稅所得額為1000*15%=150萬(wàn)元，可抵免境外所得稅稅額為100萬(wàn)元，小于抵免限額，可據(jù)實(shí)抵扣。因此就境外某國(guó)分公司所得部分實(shí)際應(yīng)納所得稅額為150-100=50萬(wàn)元。



二、來(lái)源于境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)的股息紅利免稅
中國(guó)居民投資者從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，來(lái)源于境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)”）的所得可以享受免稅政策。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的境外中資企業(yè)。
 
【政策依據(jù)】 
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）



【適用主體】
非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者。
 
【政策規(guī)定】
1. 如果一家境外中資企業(yè)符合一定條件，可通過(guò)企業(yè)自行判定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式，認(rèn)定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，條件（要求同時(shí)符合）包括：   
（1）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門(mén)履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi);
（2）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等），由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；
（3）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；
（4）企業(yè)至少1/2有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住在中國(guó)境內(nèi)。
2.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該企業(yè)取得的符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可作為投資者的免稅收入。
 
【適用條件】
符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有該非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
 
【情景問(wèn)答】
問(wèn)：我公司是一家內(nèi)地企業(yè)，從中國(guó)移動(dòng)（香港）公司取得的股息，是免稅的嗎？
答：該股息不一定免稅。中國(guó)移動(dòng)（香港）公司屬于國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定過(guò)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，你公司從中國(guó)移動(dòng)（香港）公司分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為免稅收入，即你公司直接投資于中國(guó)移動(dòng)（香港）公司取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有中國(guó)移動(dòng)（香港）公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
 
三、跨境資產(chǎn)重組特殊性稅務(wù)處理
為鼓勵(lì)企業(yè)境外上市融資及跨境并購(gòu)重組，居民企業(yè)向境外企業(yè)進(jìn)行投資所產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，可適用特殊性稅務(wù)處理，實(shí)行遞延納稅。
 
【政策依據(jù)】 
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）



【適用主體】
發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易的居民企業(yè)。
 
【政策規(guī)定】
居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
 
【適用條件】
企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，必須同時(shí)符合下列條件： 
1．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2．被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
3．企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
4．重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
5．企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
6．以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資。
 
四、H股股息紅利所得免稅
為鼓勵(lì)境內(nèi)企業(yè)通過(guò)滬港通或深港通投資H股，內(nèi)地居民企業(yè)持有H股取得的股息紅利所得，可免征企業(yè)所得稅。
 
【政策依據(jù)】 
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2.《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）
3.《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）
 
【適用主體】
通過(guò)滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股票并取得股息紅利所得的內(nèi)地企業(yè)。
 
【政策規(guī)定】
內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，可免征企業(yè)所得稅。
 
【適用條件】
對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
 
【情景問(wèn)答】
問(wèn)：2016年4月28日，我公司通過(guò)滬港通購(gòu)買(mǎi)香港聯(lián)交所上市的A公司股票10萬(wàn)股并持續(xù)持有。2017年5月1日，我們公司取得A公司派發(fā)的股息收入15萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)A公司的股息紅利如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？
答：對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
A公司派發(fā)紅利時(shí)，你公司已連續(xù)持有A公司股票滿12個(gè)月。因此你公司從A公司取得的這筆15萬(wàn)元的股息所得免征企業(yè)所得稅。
 
編輯設(shè)計(jì)：國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 國(guó)際稅收管理處