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　　近期，根據(jù)舉報(bào)線索，浙江省臺(tái)州市稅警聯(lián)合破獲一起特大制售假發(fā)票案，搗毀制假窩點(diǎn)18個(gè)，查獲假票6萬余份，可開票金額總計(jì)達(dá)上百億元。警方已抓獲嫌疑人79名，將32人移交起訴。本案背后有引人深思的原因。該如何應(yīng)對(duì)此類違法犯罪現(xiàn)象？本文進(jìn)行了思考分析。

 

稅警聯(lián)合在一個(gè)偏僻之地查獲大量整箱待發(fā)往全國(guó)各地的假發(fā)票。

 

　　近幾個(gè)月以來，浙江省臺(tái)州市幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)先后有79人因涉嫌非法制售假發(fā)票被警方抓捕，其中32人已被移交起訴。這些地方怎么了？怎么有這么多人非法制售假發(fā)票？

 

 臺(tái)州驚現(xiàn)特大制售假發(fā)票案

 

　　2018年5月的一天，有人向臺(tái)州市警方舉報(bào)，市內(nèi)某處隱藏一個(gè)印制假發(fā)票窩點(diǎn)。警方立即將消息通報(bào)給臺(tái)州市稅務(wù)部門，稅警雙方隨即展開聯(lián)合調(diào)查，于2018年9月11日正式立案。

 

　　經(jīng)過縝密調(diào)查，同年10月18日，稅警雙方展開集中收網(wǎng)行動(dòng)，在臺(tái)州市某鎮(zhèn)搗毀制造假發(fā)票窩點(diǎn)1個(gè)，查獲印刷機(jī)6套、印制假發(fā)票膠版131張、偽造各類增值稅發(fā)票、完稅憑證及其他票據(jù)總計(jì)48546份（其中增值稅專用發(fā)票429份），以及大量手機(jī)、電腦、打印機(jī)、印章等作案工具。同日，其他14個(gè)抓捕小組在杭州、上海、廣西、河南、湖南和新疆等地同步收網(wǎng)。

 

 

 

 

 

現(xiàn)場(chǎng)查獲的印制假發(fā)票機(jī)器。

 

　　

 

　　此番收網(wǎng)行動(dòng)共搗毀制假發(fā)票窩點(diǎn)18個(gè)，查獲假發(fā)票6萬余份，可開票金額總計(jì)達(dá)上百億元，抓獲以張某青、章某勝、李某苗、金某龍等為首的違法犯罪嫌疑人79名。

 

　　

 

　　近日，被抓嫌疑人中有32人被移交檢察機(jī)關(guān)起訴。

 

　　

 

 這起假發(fā)票案呈現(xiàn)四大特征

 

　　

 

　　調(diào)查情況顯示，這個(gè)假發(fā)票案件具有四個(gè)顯著特點(diǎn)。

 

　　

 

　　其一，假票制造、銷售和推廣各負(fù)其責(zé)，運(yùn)作組織化，專業(yè)化。

 

　　

 

　　涉案團(tuán)伙人員大部分來自臺(tái)州地區(qū)，制假、銷售和推廣分頭行動(dòng)，每人持有多部手機(jī)和號(hào)碼，頻繁更換。制假環(huán)節(jié)大多設(shè)在鄉(xiāng)下偏遠(yuǎn)地方，以廢品收購(gòu)或家畜飼養(yǎng)為遮掩，根據(jù)“訂單”印制假發(fā)票，通過快遞寄出；從制假環(huán)節(jié)購(gòu)得空白假票后，嫌疑人根據(jù)用票“客戶”需求填開票面信息，按份或按“開票金額比”銷售；推廣環(huán)節(jié)，臨時(shí)雇閑散人員在各大車站周邊分發(fā)假發(fā)票傳單，或通過QQ、微信等平臺(tái)散布假發(fā)票廣告。

 

　　

 

　　其二，竊取發(fā)票信息、購(gòu)買開票軟件套開發(fā)票。

 

　　

 

　　嫌疑人主要通過兩種方式竊取發(fā)票信息。一是根據(jù)“客戶”開票需求，先獲得目標(biāo)出票方的一張發(fā)票，查詢發(fā)票所屬號(hào)碼段，向后推算百?gòu)堊笥?，找到出票方未填開的最后一張?zhí)柎a信息往前套開。二是以0.5‰左右的價(jià)格購(gòu)買各類開票信息，套開出售。套開軟件能自動(dòng)生成票面二維碼并通過微信“掃一掃”返回票面信息，以及仿冒出票方印章圖案。

 

　　

 

　　其三，假票大部分流向房地產(chǎn)及建筑行業(yè)。

 

　　

 

　　本案涉及假票大部分流向房地產(chǎn)開發(fā)及建筑安裝行業(yè)。根據(jù)調(diào)查，這種情況主要與兩個(gè)因素相關(guān)：一是現(xiàn)實(shí)中，各分包商及包工頭通常有許多人力、設(shè)備租賃和建筑基礎(chǔ)原料成本無法取得足夠的成本發(fā)票，而該行業(yè)利潤(rùn)率較高，部分企業(yè)為降低所得稅稅負(fù)，產(chǎn)生大量用假票需求；二是房地產(chǎn)及建筑行業(yè)營(yíng)改增不久，不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員發(fā)票管理意識(shí)淡薄，缺乏防范和識(shí)別假發(fā)票的意識(shí)和能力，造成該行業(yè)發(fā)票管理混亂，假票泛濫。

 

　　

 

　　其四，部分單位對(duì)假發(fā)票缺乏防范意識(shí)。

 

　　

 

　　抽查假票流向，發(fā)現(xiàn)有40余份發(fā)票的受票方為政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位，項(xiàng)目主要涉及勞務(wù)費(fèi)及差旅費(fèi)等。另外發(fā)現(xiàn)，一些銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)存在使用假票虛充經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，有關(guān)政府機(jī)關(guān)等免稅單位的財(cái)務(wù)人員通常只重視程序規(guī)范，對(duì)發(fā)票的真?zhèn)涡詻]有防范意識(shí)，也沒有上網(wǎng)查詢比對(duì)的習(xí)慣。而銀行、醫(yī)藥等行業(yè)企業(yè)一方面有幫員工規(guī)避個(gè)人所得稅的需求，另一方面有大量營(yíng)銷費(fèi)用需要稅前列支，使得員工找發(fā)票來“報(bào)銷”成為普遍現(xiàn)象，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往會(huì)忽視假票問題。

 

　　

 

 這些不法分子為何如此囂張

 

　　

 

　　從本案情況來看，不法分子十分囂張。梳理分析調(diào)查信息，筆者總結(jié)主要有以下幾個(gè)原因。

 

　　

 

　　第一，非法制售假發(fā)票本小利大，受處罰輕。

 

　　

 

　　據(jù)犯罪嫌疑人陳某交代，做假發(fā)票生意獲利很大。購(gòu)買一本假普通發(fā)票只要30元，加上1000元套開軟件花費(fèi)、0.5‰的開票信息花費(fèi)和少量雇人發(fā)放傳單費(fèi)，成本很低；而出售假票的價(jià)格是每份20元～50元或者開票金額的0.5%～1%。陳某稱，看著周圍的人輕松發(fā)大財(cái)，臺(tái)州一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村民紛紛加入其中。

 

　　

 

　　陳某還說：“制售假發(fā)票被抓的概率低，即使被抓，最多也就判三五年，表現(xiàn)好一點(diǎn)一兩年就出來了，比外出打工劃算得多。”筆者了解到，被抓嫌疑人中不少抱這種思想。我國(guó)刑法第二百零九條第二款規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的普通發(fā)票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。根據(jù)臺(tái)州市中級(jí)人民法院提供數(shù)據(jù)，近3年因制售假發(fā)票被判刑的有16人，占當(dāng)?shù)厣娑惙缸锶藛T的6.3%，平均實(shí)刑年限為2.18年，比其他涉稅犯罪平均實(shí)刑年限低 60.94%，另外有25%的制售假發(fā)票人員被判處緩刑。

 

　　

 

　　隨著臺(tái)州市近年來展開嚴(yán)打，當(dāng)?shù)匾恍┎环ǚ肿油獬鲎?ldquo;假發(fā)票生意”，在省內(nèi)的杭州市、金華市、衢州市和省外的江蘇、江西、河南等地查獲的假發(fā)票案中，都有臺(tái)州人的身影。

 

　　

 

　　第二，不法分子盜用發(fā)票信息容易。

 

　　

 

　　本案情況顯示，由于不少企業(yè)缺乏發(fā)票信息保護(hù)意識(shí)，容易輕信造假者編造的理由，不加防范地為其提供票樣，導(dǎo)致發(fā)票信息被造假者套用。另外，由于出票信息不夠保密，不法分子可以低價(jià)便捷地獲得開票方信息、發(fā)票代碼等出票信息。

 

　　

 

　　還有，雖然隨著“掃碼支付”普及，二維碼已成為值得信賴的交易憑據(jù)，但由于目前發(fā)票上提供的二維碼沒有聯(lián)網(wǎng)，無驗(yàn)假防假功能，只是編碼顯示發(fā)票信息，不法分子利用網(wǎng)上銷售的軟件就能仿真發(fā)票二維碼，向用票人謊稱可以“掃碼驗(yàn)證”發(fā)票真假。據(jù)本案犯罪嫌疑人交代，在湖南、江西等地一些火車站周邊，有很多人兜售假發(fā)票及開票軟件，花一小筆錢就能買到，內(nèi)含各類印章圖樣、字體、二維碼生成器。軟件是傻瓜式操作，開出的票足以以假亂真。

 

　　

 

　　第三，發(fā)票查詢標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，有的查驗(yàn)操作麻煩。

 

　　

 

　　從本案情況來看，不法分子鉆了發(fā)票查驗(yàn)不盡便捷的空子。目前，雖然各省稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上都設(shè)置了發(fā)票查詢平臺(tái)，但實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，有的設(shè)在一級(jí)頁面，有的設(shè)在二級(jí)頁面；有的提供發(fā)票真?zhèn)尾樵?，有的只提供發(fā)票信息查詢，驗(yàn)證真?zhèn)涡璩职l(fā)票原件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；有的需要提供發(fā)票詳細(xì)信息才能查詢，有的只需提供發(fā)票代碼、號(hào)碼及開票人信息。這些影響了發(fā)票驗(yàn)證監(jiān)督作用的發(fā)揮，不法分子甚至由此盜取開票信息。

 

　　

 

　　第四，不法分子鉆簡(jiǎn)化管理的空子。

 

　　

 

　　近3年來，隨著“五證合一”“認(rèn)繳制”等簡(jiǎn)政放權(quán)措施實(shí)施，企業(yè)注冊(cè)、領(lǐng)票等手續(xù)簡(jiǎn)化，臺(tái)州市納稅人年均增長(zhǎng)21.4%，其中增值稅一般納稅人年均增長(zhǎng)14.4%。然而，一些不法分子鉆簡(jiǎn)政放權(quán)的空子，專門注冊(cè)空殼企業(yè)進(jìn)行虛開、騙稅的案件時(shí)有發(fā)生，呈專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化趨勢(shì)，網(wǎng)上有大量兜售空殼企業(yè)的信息。本案中，據(jù)嫌疑人交代，只需花8000元～10000元，就能通過中介買到一戶新辦一般納稅人的全部資料，包括發(fā)票和開票設(shè)備，已“養(yǎng)”3個(gè)月的空殼企業(yè)售價(jià)30000元左右。這些空殼企業(yè)，往往在被發(fā)現(xiàn)異常之前就被不法分子榨取完畢并拋棄，變成非正常戶。目前，臺(tái)州市已有非正常戶和一般納稅人非正常戶17915戶和2848戶，分別占全市納稅人和一般納稅人的4.28%和4.14%。

 

　　

 

 建議從三方面采取對(duì)策

 

　　

 

　　針對(duì)囂張的制售假發(fā)票之舉，筆者建議從嚴(yán)控發(fā)票信息、嚴(yán)格行業(yè)管理、嚴(yán)厲震懾等方面進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

 

　　

 

　　一是不斷健全全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票信息管理制度，引導(dǎo)用票單位增強(qiáng)保密意識(shí)。

 

　　

 

　　完善統(tǒng)一路徑、界面和查詢內(nèi)容的發(fā)票在線查驗(yàn)平臺(tái)，在提供增值稅專用發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證查詢的基礎(chǔ)上，提供便捷有效的普通發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)途徑，將隨機(jī)校驗(yàn)碼作為必選項(xiàng)，防范造假者試號(hào)；充分發(fā)揮票面二維碼的防偽保障作用，及時(shí)與互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供方合作，提供掃碼防偽的便捷手段，通過返回“記賬驗(yàn)證碼”等方式進(jìn)行二次認(rèn)證，杜絕假票入賬，并探索通過建立大數(shù)據(jù)識(shí)假防假管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票流通的全流程監(jiān)管；通過宣傳、提醒等方式，增強(qiáng)出票方的發(fā)票信息保密意識(shí)。

 

　　

 

　　二是強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝及相關(guān)行業(yè)的發(fā)票管理。

 

　　

 

　　強(qiáng)化這些行業(yè)發(fā)票印制、領(lǐng)售、使用和繳銷環(huán)節(jié)的管理，全面落實(shí)實(shí)名辦稅制度，保證發(fā)票的使用和流向依法規(guī)范有序；完善發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，解決發(fā)票使用管理中存在的各種問題，大力遏止發(fā)票“買方市場(chǎng)”，明確虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票不得用于稅前扣除、出口退稅和抵扣稅款；持續(xù)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員宣講開票用票知識(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)展開輪查，嚴(yán)懲違法，堵塞漏洞。

 

　　

 

　　三是加大對(duì)發(fā)票違法行為的綜合治理力度。

 

　　

 

　　稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)要進(jìn)一步完善信息交換、聯(lián)席會(huì)議等多種形式的稅收協(xié)作治理長(zhǎng)效機(jī)制，將專項(xiàng)行動(dòng)改成日常工作，拓展案源收集方式，擴(kuò)大協(xié)作辦案的輻射面；充分發(fā)揮公安機(jī)關(guān)的優(yōu)勢(shì)，開展制售假發(fā)票重點(diǎn)村高危人群排查，查底數(shù)，弄清涉票違法犯罪人員的去向，總結(jié)其犯罪手法、規(guī)律和特點(diǎn)，建立發(fā)票違法犯罪重點(diǎn)人口數(shù)據(jù)庫，協(xié)調(diào)公安、稅務(wù)和城管等部門，在車站、碼頭、廣場(chǎng)等人流集中區(qū)域，聯(lián)合開展制售假票集中整治；結(jié)合典型案例，通過媒體、發(fā)放宣傳手冊(cè)等渠道，廣泛宣傳假發(fā)票的危害性，引導(dǎo)各界增強(qiáng)防范意識(shí)，自覺抵制假發(fā)票；適時(shí)曝光一些典型案例，充分發(fā)揮稅收違法“黑名單”的震懾力，同時(shí)公開舉報(bào)電話，鼓勵(lì)檢舉揭發(fā)制售假發(fā)票違法犯罪行為。

 

 

 

胡佳 鄭陽晏

 

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)