在線訪談：個人所得稅減稅政策及措施（天津稅務(wù)局）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-24
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主 題：個人所得稅減稅政策及措施（天津稅務(wù)局）
時 間：2019年5月23日（周四） 15:00-16:00
嘉 賓：
戴 鑫 天津市稅務(wù)局個人所得稅處 副處長
楊 瑾 天津市稅務(wù)局個人所得稅處 主任科員
| [主持人] 各位網(wǎng)友大家好。實施更大規(guī)模減稅降費，是黨中央、國務(wù)院深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重大決策，是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場主體活力的重大舉措。那么，作為今年大規(guī)模減稅降費重要組成部分的個人所得稅減稅工作，包括哪些措施？政策適用條件是什么？如何享受這些政策？今天的節(jié)目我們就將重點關(guān)注這方面的內(nèi)容。 [2019-05-23 15:00:05] |
| [主持人] 首先介紹一下本期節(jié)目的嘉賓：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局個人所得稅處副處長戴鑫;國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局個人所得稅處主任科員楊瑾。歡迎兩位。 [2019-05-23 15:04:10] |
| [戴鑫] 謝謝主持人，各位網(wǎng)友大家好，非常愿意就個人所得稅相關(guān)問題與在線網(wǎng)友互動交流。 [2019-05-23 15:04:39] |
| [楊瑾] 各位網(wǎng)友大家好。 [2019-05-23 15:04:48] |
| [主持人] 請您介紹一下目前我市個人所得稅減稅降費工作的開展情況 [2019-05-23 15:06:11] |
| [戴鑫] 我市個人所得稅減稅降費工作積極采取有效措施，確保各項減稅降費政策及時全面準確到位。重點抓好專項附加扣除暫行辦法的培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助納稅人準確填報專項附加扣除信息、方便扣繳單位辦理扣除。根據(jù)稅務(wù)總局制發(fā)的政策文件，落實創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級，推進減稅降費措施落實到位。 [2019-05-23 15:07:42] |
| [主持人] 下面我們看看網(wǎng)友們都有哪些問題。 [2019-05-23 15:08:03] |
| [網(wǎng)友納稅人] 個人所得稅減稅降費工作涉及的政策都有哪些？ [2019-05-23 15:08:24] |
| [楊瑾] 《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）、《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）、《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》 （財稅〔2018〕58號）、《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）、《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《中華人民共和國個人所得稅法》中專項附加扣除政策、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）、《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119號） [2019-05-23 15:11:05] |
| [網(wǎng)友納稅人] 大病支出費用什么時間提交。謝謝？ [2019-05-23 15:11:26] |
| [戴鑫] 在次年3月1日至6月30日匯算清繳時申報扣除，相關(guān)憑證留存?zhèn)洳椤?nbsp;[2019-05-23 15:11:56] |
| [網(wǎng)友納稅人] 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策具體是什么？ [2019-05-23 15:12:20] |
| [戴鑫] 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 [2019-05-23 15:14:09] |
| [戴鑫] 天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 [2019-05-23 15:15:40] |
| [戴鑫] 天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 [2019-05-23 15:16:27] |
| [網(wǎng)友納稅人] 科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵能享受的個人所得稅政策是什么？ [2019-05-23 15:17:40] |
| [楊瑾] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第30號）的規(guī)定，依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校（以下簡稱非營利性科研機構(gòu)和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 [2019-05-23 15:18:51] |
| [網(wǎng)友納稅人] 新個人所得稅法及其實施條例，以及相關(guān)征管配套辦法已于今年1月1號全面實施。我國首次設(shè)立的專項附加扣除，是這次個稅改革的突出亮點。那么，戴處長，6項專項附加扣除具體指的是哪幾項？ [2019-05-23 15:19:39] |
| [戴鑫] 個人所得稅專項附加扣除，具體是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。 [2019-05-23 15:20:10] |
| [網(wǎng)友納稅人] 請問子女教育扣除政策是什么？ [2019-05-23 15:20:35] |
| [楊瑾] 按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。 [2019-05-23 15:20:51] |
| [網(wǎng)友納稅人] 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么？ [2019-05-23 15:21:57] |
| [楊瑾] 按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，初創(chuàng)科技型需同時符合以下條件： [2019-05-23 15:23:28] |
| [楊瑾] 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)； 2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元； 3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）； 4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市； 5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。 [2019-05-23 15:25:11] |
| [網(wǎng)友納稅人] 財稅〔2019〕13號文件的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時間和享受優(yōu)惠時間不一致，執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間？ [2019-05-23 15:26:22] |
| [戴鑫] 為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財稅〔2019〕13號文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時間，還是享受優(yōu)惠時間，只要有一個時間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。 [2019-05-23 15:28:22] |
| [網(wǎng)友納稅人] 科技人員享受職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，需要符合哪些條件？ [2019-05-23 15:29:13] |
| [楊瑾] （一）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定。 （二）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。 [2019-05-23 15:32:14] |
| [楊瑾] （三）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。 （四）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術(shù)合同認定登記證明。 非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。 [2019-05-23 15:34:32] |
| [網(wǎng)友納稅人] 今年持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員享受稅收扣減限額標準出臺了嗎？ [2019-05-23 15:35:00] |
| [戴鑫] 根據(jù)《市財政局市稅務(wù)局市人社局市合作交流辦關(guān)于確定我市重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減限額標準的通知》（津財稅政〔2019〕14號），對建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。企業(yè)招用建檔立卡貧困人口、以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元。 [2019-05-23 15:36:49] |
| [網(wǎng)友納稅人] 符合條件的天使投資個人應(yīng)如何進行申報抵扣？ [2019-05-23 15:37:11] |
| [楊瑾] 天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。同時，天使投資個人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。 [2019-05-23 15:38:09] |
| [楊瑾] 其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。 [2019-05-23 15:41:58] |
| [網(wǎng)友納稅人] 子女教育的扣除主體是誰？ [2019-05-23 15:42:12] |
| [戴鑫] 子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的法定監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。 [2019-05-23 15:42:48] |
| [網(wǎng)友納稅人] 繼續(xù)教育專項附加扣除的標準是多少？ [2019-05-23 15:43:10] |
| [楊瑾] 納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。 [2019-05-23 15:43:49] |
| [網(wǎng)友納稅人] 對第七屆世界軍運會參與者在個人所得稅上的優(yōu)惠政策是什么？ [2019-05-23 15:44:16] |
| [戴鑫] 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119號）的規(guī)定，對參賽運動員因武漢軍運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個人所得稅。對企事業(yè)單位、社會團體和其他組織以及個人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門捐贈武漢軍運會的資金、物資支出，在計算企業(yè)和個人應(yīng)納稅所得額時按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。 [2019-05-23 15:45:14] |
| [網(wǎng)友納稅人] 初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準是一樣，這兩個指標的計算方法是一樣的嗎？ [2019-05-23 15:45:39] |
| [楊瑾] 初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標的計算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。 [2019-05-23 15:46:11] |
| [網(wǎng)友納稅人] 初創(chuàng)科技型企業(yè)的研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例如何把握？ [2019-05-23 15:46:31] |
| [楊瑾] 研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，指企業(yè)接受投資當年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。 [2019-05-23 15:47:03] |
| [楊瑾] 比如，某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2018年研發(fā)費用占比10%，低于20%；2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比50%，高于20%。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）明確的口徑，投資當年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）×100%），該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。 [2019-05-23 15:50:48] |
| [網(wǎng)友納稅人] 科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受的個人所得稅政策申報時需要注意什么？ [2019-05-23 15:51:08] |
| [楊瑾] 非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵，在填報《扣繳個人所得稅報告表》時，應(yīng)將當期現(xiàn)金獎勵收入金額與當月工資、薪金合并，全額計入“收入額”列，同時將現(xiàn)金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計算繳納個人所得稅。 [2019-05-23 15:51:37] |
| [網(wǎng)友納稅人] 合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人如何確定投資額？ [2019-05-23 15:51:47] |
| [戴鑫] 根據(jù)財稅〔2018〕55號和總局公告2018年第43號規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。 [2019-05-23 15:52:04] |
| [網(wǎng)友納稅人] 符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人，如何在申報時進行投資額抵扣的填寫？ [2019-05-23 15:52:31] |
| [楊瑾] 個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。2019年度以后進行投資額抵扣時，應(yīng)將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》“投資抵扣”欄。 [2019-05-23 15:53:00] |
| [網(wǎng)友納稅人] 大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？ [2019-05-23 15:53:24] |
| [戴鑫] 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。 [2019-05-23 15:54:14] |
| [網(wǎng)友納稅人] 我市自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)個人所得稅有什么優(yōu)惠政策 [2019-05-23 15:54:26] |
| [楊瑾] 根據(jù)《天津市財政局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局天津市退役軍人事務(wù)局關(guān)于確定我市自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減限額標準的通知》（津財稅政〔2019〕16號）的規(guī)定，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元。 [2019-05-23 15:57:33] |
| [網(wǎng)友納稅人] 享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的條件是什么？ [2019-05-23 15:57:52] |
| [戴鑫] 納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。 [2019-05-23 16:00:17] |
| [網(wǎng)友納稅人] 贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規(guī)定的？ [2019-05-23 16:00:34] |
| [楊瑾] 納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，應(yīng)當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤的扣除額最高不得超過每月1000元。 [2019-05-23 16:00:55] |
| [網(wǎng)友納稅人] 如何判斷一家創(chuàng)投企業(yè)能否享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？ [2019-05-23 16:01:19] |
| [楊瑾] 財稅〔2019〕13號文件明確2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合財稅13號文件規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。所提的投資時間是2017年3月，屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財稅〔2019〕13號和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件，可以自2019年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 [2019-05-23 16:02:45] |
| [網(wǎng)友納稅人] 符合條件的天使投資個人，有何備案要求？ [2019-05-23 16:03:07] |
| [楊瑾] 天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。 [2019-05-23 16:04:34] |
| [網(wǎng)友納稅人] 科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受的個人所得稅政策需要履行哪些備案手續(xù)？ [2019-05-23 16:04:57] |
| [戴鑫] 非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵（以下簡稱“現(xiàn)金獎勵”），應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?nbsp;[2019-05-23 16:06:01] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎么規(guī)定的？ [2019-05-23 16:06:29] |
| [楊瑾] 在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 [2019-05-23 16:07:06] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體是誰？ [2019-05-23 16:07:31] |
| [戴鑫] 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 [2019-05-23 16:07:50] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房租金專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？ [2019-05-23 16:08:20] |
| [楊瑾] 納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定進行扣除。 [2019-05-23 16:08:41] |
| [網(wǎng)友納稅人] 天使投資個人同時投資于多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)，不同投資項目之間是否可以互抵，有何限制？ [2019-05-23 16:08:59] |
| [戴鑫] 天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 [2019-05-23 16:09:24] |
| [網(wǎng)友納稅人] 納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？ [2019-05-23 16:09:48] |
| [楊瑾] 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可按規(guī)定分別計算扣除額。 [2019-05-23 16:10:54] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么？ [2019-05-23 16:12:14] |
| [戴鑫] 納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 [2019-05-23 16:13:56] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房租金專項附加扣除中的主要工作城市怎么確定？ [2019-05-23 16:14:44] |
| [楊瑾] 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為綜合所得匯算清繳地的稅務(wù)機關(guān)所在城市。 [2019-05-23 16:15:50] |
| [網(wǎng)友納稅人] 符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人，能否用投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額抵扣來源于非初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入？ [2019-05-23 16:16:41] |
| [楊瑾] 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55）號規(guī)定，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中經(jīng)營所得未區(qū)分是否來源于初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入。 [2019-05-23 16:17:17] |
| [網(wǎng)友納稅人] 贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種？ [2019-05-23 16:17:39] |
| [楊瑾] 贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。 [2019-05-23 16:19:01] |
| [網(wǎng)友納稅人] 創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人享受優(yōu)惠政策，需滿足什么條件？ [2019-05-23 16:19:33] |
| [戴鑫] 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定，享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件： ?。?）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人； ?。?）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作； （3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。 [2019-05-23 16:21:30] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房租金專項附加扣除的扣除標準是怎么規(guī)定的？ [2019-05-23 16:21:51] |
| [楊瑾] 住房租金專項附加扣除按照以下標準定額扣除： （一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元； （二）除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。 [2019-05-23 16:22:46] |
| [網(wǎng)友納稅人] 住房租金專項附加扣除的扣除主體是誰？ [2019-05-23 16:23:10] |
| [戴鑫] 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。 [2019-05-23 16:24:22] |
| [網(wǎng)友納稅人] 繼續(xù)教育專項附加扣除該如何申報？ [2019-05-23 16:24:41] |
| [戴鑫] 對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。 對學(xué)歷繼續(xù)教育，采取憑學(xué)籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、學(xué)籍、考籍等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。 [2019-05-23 16:26:27] |
| [網(wǎng)友納稅人] 享受優(yōu)惠政策的天使投資個人還需同時滿足什么條件？ [2019-05-23 16:26:43] |
| [戴鑫] 享受優(yōu)惠政策的天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件： （1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系； ?。?）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。 [2019-05-23 16:27:51] |
| [網(wǎng)友納稅人] 符合條件的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及個人合伙人，有何備案要求？ [2019-05-23 16:28:18] |
| [戴鑫] （1）合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時應(yīng)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。 （2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。 [2019-05-23 16:30:01] |
| [網(wǎng)友納稅人] 初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，應(yīng)如何處理？ [2019-05-23 16:31:10] |
| [戴鑫] 天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。 [2019-05-23 16:32:15] |
| [網(wǎng)友納稅人] 你好，我想問一下，勞務(wù)報酬個稅如果有公司代墊預(yù)繳，年底匯算清繳的時候，是否可以以公司名義申報？ [2019-05-23 16:33:41] |
| [戴鑫] 匯算清繳以個人名義辦理。 [2019-05-23 16:34:09] |
| [網(wǎng)友納稅人] 勞務(wù)報酬個稅，提供勞務(wù)的個人不愿代扣交個稅，個稅由公司承擔，年度匯算清繳是該以公司名義還是個人名義，如果以個人名義的話，到時候沒有對方相關(guān)信息，申請退稅如何操作？謝謝！ [2019-05-23 16:35:17] |
| [楊瑾] 以個人名義辦理匯算清繳，可向稅務(wù)機關(guān)查詢相關(guān)收入納稅信息。 [2019-05-23 16:35:40] |
| [網(wǎng)友納稅人] 個人持有股票期間取得的分紅可以免征個人所得稅嗎？ [2019-05-23 16:36:12] |
| [楊瑾] 個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。 個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。 [2019-05-23 16:37:19] |
| [網(wǎng)友納稅人] 我之前享受了住房租金專項附加扣除政策，現(xiàn)在我買房了，是否可以享受住房貸款專項附加扣除政策？ [2019-05-23 16:37:44] |
| [戴鑫] 如果住房貸款符合手套住房貸款利率條件，可以享受住房貸款利息扣除政策，但與住房租金扣除不能同時享受。 [2019-05-23 16:38:18] |
| [網(wǎng)友納稅人] 取得期權(quán)行權(quán)和股息紅利所得，如無扣繳義務(wù)人，個人應(yīng)如何納稅？ [2019-05-23 16:38:40] |
| [楊瑾] 納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。 稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。 [2019-05-23 16:39:20] |
| [主持人] 由于時間關(guān)系，本次在線訪談活動就要結(jié)束了，對于一些來不及回答的網(wǎng)友留言，我們會組織有關(guān)部門認真解答，然后以文字形式在本網(wǎng)站公布，敬請各位網(wǎng)友關(guān)注。 再次感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情關(guān)注和參與，同時，也非常感謝個人所得稅處兩位領(lǐng)導(dǎo)的支持和配合。 再見！ [2019-05-23 16:40:10] |
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