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貴州稅務

 

改革開放以來，為了適應經(jīng)濟全球化新形勢，黨中央、國務院將“走出去”作為重要發(fā)展戰(zhàn)略提出。隨著“一帶一路”協(xié)同發(fā)展不斷推進，如何以正確的姿態(tài)并更好地“走出去”成為了廣大企業(yè)朋友迫切想要了解的事情。為了幫助大家更好的了解國家對“走出去”有哪些稅收政策支持和優(yōu)惠，國家稅務總局貴州省稅務局匯編了一系列關于“走出去”的稅收政策和稅收優(yōu)惠。小編將帶大家一步步去了解納稅人該如何“走出去”，怎樣更好地“走出去”。

 

本篇主要講述“走出去”增值稅政策中提供跨境技術類服務免征增值稅，提供跨境金融服務免征增值稅，特定情況下國際運輸服務免征增值稅，提供跨境電信服務免征增值稅以及提供其他跨境服務免征增值稅五大部分。‍

 

前言/PREFACE

跨境應稅服務零稅率或免稅政策

 

大力發(fā)展服務貿(mào)易，是擴大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力點。為適應經(jīng)濟新常態(tài)，促進服務貿(mào)易快速發(fā)展，我國全面實施“營改增”改革，對37項跨境應稅服務實行零稅率或免稅相關稅收政策，鼓勵擴大服務出口，增強服務出口能力，培育“中國服務”的國際競爭力。

 

【政策依據(jù)】 

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.《國家稅務總局關于<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的補充公告》（國家稅務總局公告2015年第88號）

3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）

4.《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

5.《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）

6.《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第30號）

 

 

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五、提供跨境技術類服務免征增值稅

 

【適用主體】

提供跨境技術類服務的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

1.向境外單位提供的完全在境外消費的知識產(chǎn)權服務免征增值稅。

2.向境外單位提供的完全在境外消費的鑒證咨詢服務免征增值稅。

3.向境外單位提供的完全在境外消費的專業(yè)技術服務免征增值稅。

4.向境外單位提供的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術除外）免征增值稅。

【適用條件】

1.服務實際接受方為境內(nèi)單位或者個人的知識產(chǎn)權服務，不屬于完全在境外消費的知識產(chǎn)權服務。

 

2.下列情形不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務：

（1）服務的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。

（2）對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進行的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

 

3.下列情形不屬于完全在境外消費的專業(yè)技術服務：

（1）服務的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。

（2）對境內(nèi)的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進行的氣象服務、地震服務、海洋服務、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務。

（3）為境內(nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進行的測繪服務。

（4）為境內(nèi)的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務。

 

4.下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)：

（1）無形資產(chǎn)未完全在境外使用。

（2）所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權與境內(nèi)自然資源相關。

（3）所轉(zhuǎn)讓的基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關。

（4）向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的配額、經(jīng)營權、經(jīng)銷權、分銷權、代理權。

 

5.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應稅行為，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

【情景問答】

問：我們是一家中國公司，現(xiàn)為越南一家公司僅在其境內(nèi)使用的專利提供評估服務。請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？

 

答：相關政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費的知識產(chǎn)權服務免征增值稅。

 

6．提供跨境金融服務免征增值稅

【適用主體】

 提供特定類型跨境金融服務的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關,免征增值稅。

 

2.境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。

 

3.為出口貨物提供的保險服務免征增值稅。

【適用條件】

1.為境外單位之間、境外單位和個人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務。

 

2.為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

 

3.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應稅行為，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

 

【情景問答】

問：我們是一家中國金融公司，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務，請問增值稅有什么政策？

 

答：依據(jù)相關政策規(guī)定，你公司為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算服務，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，可享受增值稅免稅政策。

 

7．特定情況下國際運輸服務免征增值稅

【適用主體】

提供特定類型的國際運輸服務的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

提供以下情形的國際運輸服務，免征增值稅：

1.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

2.以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的。

3.以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的。

4.以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的。

5.以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務飛行”的。

 

6.符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的。

 

【適用條件】

1.符合條件的國際運輸服務享受增值稅零稅率政策，而上述六項只能適用免稅政策。

 

2.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應稅行為，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

 

【情景問答】

問：我們是一家中國海洋運輸公司，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的。請問增值稅有什么政策？

 

答：相關政策規(guī)定，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的，可享受增值稅免稅政策。

 

8．提供跨境電信服務免征增值稅

【適用主體】

向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

境內(nèi)的單位向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務免征增值稅。

 

【適用條件】

1. 納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務，通過境外電信單位結(jié)算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務。

 

2.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應稅行為，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

 

【情景問答】

問：我們是一家中國公司，為美國當?shù)匾患夜咎峁╇娦欧眨凑漳壳罢呤欠窨梢韵硎芸缇畴娦欧彰庹髟鲋刀愓吣兀?/div>

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