創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠，一招獨(dú)步武林
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-22
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廣東稅務(wù)
最新一屆華山比武拉開序幕，各路企業(yè)家英雄齊聚，準(zhǔn)備在這日益優(yōu)化的營(yíng)商環(huán)境中大施拳腳。
黃飛鴻正準(zhǔn)備以實(shí)打?qū)嵉?ldquo;佛山無(wú)影腳”應(yīng)對(duì)之際，十三姨突來(lái)一招“創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人稅收優(yōu)惠”為飛鴻贏得了投資先機(jī)，最后結(jié)合各式減稅降費(fèi)大招獨(dú)步武林。
我們一起來(lái)聽聽飛鴻與十三姨如何解釋“創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人稅收優(yōu)惠”。
我們來(lái)總結(jié)一下這一創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人稅收優(yōu)惠大招的要點(diǎn)吧。
第
一
式
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人入股初創(chuàng)科技型企業(yè)享受投資額70%抵扣優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，符合條件的，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。
天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
第
二
式
擴(kuò)大初創(chuàng)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。
這一規(guī)定擴(kuò)展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)有更多稅收優(yōu)惠。
第
三
式
必修內(nèi)功心法—創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人條件
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
須同時(shí)符合以下條件
1
在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2
符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
3
投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
天使投資個(gè)人
須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件
1
不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系;
2
投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
第
四
式
有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)自行選擇基金核算方式計(jì)算個(gè)人合伙人所得稅
選擇按單一投資基金核算的
其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
選擇按年度所得整體核算的
其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào)）
3、《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局
編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室
廣東省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
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