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訪談主題： 2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳
 
嘉       賓： 國家稅務總局深圳市稅務局企業(yè)所得稅處副科長 林卓，國家稅務總局深圳市稅務局企業(yè)所...
 
時       間：2019年04月26日（星期五）10:00-11:00
 
訪談簡介： 訪談活動將介紹我局2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的相關(guān)情況，重點講解今年匯算清繳的變化點，并現(xiàn)場為網(wǎng)友答疑解惑。
 
[主持人]：各位網(wǎng)友，大家好！歡迎大家光臨 “深圳稅務訪談室”。為了加深納稅人對2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和相關(guān)規(guī)定的了解，幫助納稅人順利完成今年的匯算清繳工作，今天我們很高興能邀請到國家稅務總局深圳市稅務局企業(yè)所得稅處業(yè)務專家劉星和林卓同志做客“深稅訪談室”，就“2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳”這一話題與大家進行在線交流，歡迎廣大納稅人朋友積極參與。 [2019-04-26 10:07:13]
 
[主持人]：歡迎兩位業(yè)務專家的光臨。 [2019-04-26 10:07:23]
 
[主持人]：我想先問下劉科關(guān)于今年匯算清繳政策方面的變化情況。 [2019-04-26 10:07:40]
 
[主持人]：我們都知道匯算清繳是納稅人每年都要做的一項常規(guī)性工作，也是企業(yè)履行企業(yè)所得稅納稅義務的一項重要工作，想問下劉科，今年的企業(yè)所得稅匯算清繳跟往年相比有什么特別的嗎？ [2019-04-26 10:07:48]
 
[劉星]： 2018年是我國稅制改革發(fā)展進程中具有特殊意義的年份，這一年全面完成了國稅地稅征管體制的新一輪改革，2018年度度匯算清繳也是在這一特殊的背景下開展的，有一定的特殊性。首先，這是機構(gòu)改革系統(tǒng)整合后第一次企業(yè)所得稅匯算清繳；其次，今年是在“減稅降費”大背景下的匯算清繳，落實減稅降費政策是今年稅收工作的“一號任務”，也是匯算清繳工作的一項首要任務，確保減稅降費政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題；再次，2018年度匯算清繳是適用新政策較多的一年，為減輕企業(yè)稅負中央出臺了系列減稅政策組合拳，很多減稅政策也需要在匯算清繳時落地。 [2019-04-26 10:08:38]
 
[主持人]：劉科，正如您剛才所說的，確保減稅降費政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題，想問下今年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅人可以享受哪些新的減稅政策呢？ [2019-04-26 10:08:53]
 
[劉星]：為減輕企業(yè)負擔,激發(fā)市場活力,推動形成積極的社會預期，中央推出了一大批實質(zhì)性減稅降費具體措施。其中，企業(yè)所得稅方面主要有以下減稅政策：進一步擴展了享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，將企業(yè)新購入儀器設備一次性稅前扣除上限提高到500萬元，將職工教育經(jīng)費稅前扣除標準統(tǒng)一提高到了不超過工資薪金總額的8%，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到了75%，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長到10年，取消了企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制，實施了企業(yè)境外所得綜合抵免政策，修訂完善了《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，增加和調(diào)整了集成電路企業(yè)和項目優(yōu)惠政策，在全國推廣了服務貿(mào)易類技術(shù)先進型服務企業(yè)優(yōu)惠政策和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策。 [2019-04-26 10:10:31]
 
[主持人]：國家給了企業(yè)這么多減稅大禮包，咱們深圳稅務有哪些硬招實招幫助納稅人將這些減稅“紅包”收入囊中呢？ [2019-04-26 10:10:56]
 
[劉星]：此次減稅降費規(guī)模大、力度強、覆蓋面廣，深圳稅務充分發(fā)揮深圳特有的科技、人才優(yōu)勢，巧借外力，確保各項減稅降費政策順利落地實施，讓廣大納稅人及時享受到普惠紅利。為讓企業(yè)及時了解最新減稅政策，我局推出了全新移動服務平臺“微稅務”，已通過實名認證的企業(yè)辦稅人員可通過企業(yè)微信APP或個人微信，接收稅務機關(guān)推送的減稅降費政策，掌握最新的稅務通知公告，實時了解本企業(yè)的涉稅風險事項，還可以根據(jù)實際業(yè)務需要報送所需資料。此外，我局還出臺了“減稅降費措施十條”，其中包括“突出業(yè)務輔導，實現(xiàn)應會盡會善操作”，“優(yōu)化辦稅制度，力求服務質(zhì)效再提升”等舉措，確保減稅降費“紅包”應享盡享。 [2019-04-26 10:12:30]
 
[主持人]：除了您剛才說的減稅政策外，在征管方面2018年度匯算清繳還有哪些變化呢？ [2019-04-26 10:12:48]
 
[劉星]：為了不折不扣地落實好各項政策，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局還出臺了系列措施減輕企業(yè)辦稅負擔，提高辦稅便利性。主要包括：一是優(yōu)化了資產(chǎn)損失相關(guān)資料管理方式，明確企業(yè)申報資產(chǎn)損失僅需填報年度申報表相關(guān)附表，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋欢切抻喠似髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法，明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部實行“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；三是發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，明確了稅前扣除憑證的基本概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形和特殊情形下的不同稅務處理等，解決了長期以來稅企雙方在稅前扣除憑證方面的爭議；四是為落實政策、簡化申報，對企業(yè)所得稅年度申報表均進行了相應修訂；五是為減輕小微企業(yè)的辦稅負擔，對小型微利企業(yè)年度納稅申報表單進行了大幅度簡化。 [2019-04-26 10:15:15]
 
[主持人]：小微企業(yè)數(shù)量多，大家都比較關(guān)心，那2018年匯算清繳申報對小微企業(yè)做了哪些簡化呢？ [2019-04-26 10:15:43]
 
[劉星]：實行查賬征收的小型微利企業(yè)2018年度匯算清繳時，可按照《國家稅務總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）的規(guī)定，免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A1013000）、《期間費用明細表》（A104000），以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中“主要股東及分紅情況”項目。 [2019-04-26 10:17:11]
 
[主持人]：您剛才說的小型微利企業(yè)是指應納稅所得稅在300萬元以下的企業(yè)嗎？小微企業(yè)今年匯算清繳時如何享受減免呢？ [2019-04-26 10:17:23]
 
[劉星]：不是，應納稅所得額不超過300萬元，是2019年新推出的小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策的其中一個標準。2018年度匯算清繳時，小型微利企業(yè)的標準還是按照2018年的政策執(zhí)行，即符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 根據(jù)現(xiàn)行國家稅收政策規(guī)定，2018年度匯算清繳時，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。我局電子稅務局和客戶端申報系統(tǒng)，可根據(jù)納稅人填報的信息，自動識別出小型微利企業(yè)，自動計算減免金額，自動為納稅人享受減免。 [2019-04-26 10:20:35]
 
[主持人]：在國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的引導下，深圳很多企業(yè)都非常重視研發(fā)創(chuàng)新，您剛才也介紹過今年取消了委托境外研發(fā)不得加計扣除的限制，那企業(yè)有境外研發(fā)今年該如何享受加計扣除呢？ [2019-04-26 10:21:10]
 
[劉星]：為加快企業(yè)技術(shù)進步，鼓勵國際間技術(shù)交流，《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）改變原有規(guī)定，明確委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。同時為了鼓勵企業(yè)參與研發(fā)和多購買境內(nèi)的研發(fā)服務，文件規(guī)定委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。 [2019-04-26 10:23:43]
 
[主持人]：彌補虧損年限延長的政策，哪些企業(yè)可以適用呢？企業(yè)如何享受該政策呢？ [2019-04-26 10:24:10]
 
[劉星]：為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，2018年4月25日國務院常務會議決定將這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限由5年延長至10年，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的規(guī)定，目前僅限于取得國家高新技術(shù)企業(yè)資格或符合科技型中小企業(yè)條件的納稅人可以適用該項政策。當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限都可延長到10年，而不論其前5個年度無論是否具備資格。即2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。 延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限政策，由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務機關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。即符合條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限，并填寫相關(guān)納稅申報表。 [2019-04-26 10:26:26]
 
[主持人]：企業(yè)購買的哪些固定資產(chǎn)可以在2018年度匯算清繳時享受一次性稅前扣除政策呢？ [2019-04-26 10:26:45]
 
[劉星]：2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進的單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除。具體從以下幾個方面來看：一是購進方式，“購進”包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式；二是資產(chǎn)范圍，單位價值不超過500萬元的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；三是購買時間，2018年1月1日（含）以后2018年11月30日（含）以前購買并投入使用的固定資產(chǎn)。同時符合上述條件的資產(chǎn)企業(yè)可在2018年度匯算清繳時選擇按一次性進行稅前扣除。 [2019-04-26 10:29:03]
 
[主持人]：好的，謝謝劉科對于匯算清繳政策方面的解答。下面關(guān)于匯算清繳實操方面的問題要請教我們林科了。 [2019-04-26 10:29:20]
 
[主持人]：匯算清繳是納稅人應履行的法定義務，請問下林科，哪些納稅人需要履行該項義務到深圳稅務辦理匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:29:28]
 
[林卓]：凡屬國家稅務總局深圳市稅務局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。 [2019-04-26 10:29:57]
 
[主持人]：請問林科，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)是否可以不用參加匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:30:05]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（2012年第57號）的有關(guān)規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的在深設立的二級分支機構(gòu)應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)按照稅款分攤方法計算的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅應繳應退稅款，由分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。三級及三級以下的分支機構(gòu)不用參加匯算清繳。 [2019-04-26 10:30:57]
 
[主持人]：好的，謝謝林科的詳細介紹。請問企業(yè)應在什么時間內(nèi)完成2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:31:07]
 
[林卓]：2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2019年1月1日至2019年5月31日。為避開申報高峰、節(jié)約申報等候時間，建議納稅人盡早辦理匯算清繳年度納稅申報，避免逾期申報帶來的罰款和滯納金。另外，我們電子稅務局和客戶端均支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先申報，只要在2019年5月31日前完成繳款就不會產(chǎn)生滯納金。 [2019-04-26 10:32:07]
 
[主持人]：請問納稅人該如何辦理匯算清繳年度申報呢？ [2019-04-26 10:32:10]
 
[林卓]：跟往年一樣，對于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報實行網(wǎng)上申報方式，包括網(wǎng)頁在線申報和客戶端申報。網(wǎng)上申報遇到障礙的，納稅人也可到辦稅服務廳辦理申報。 在網(wǎng)上辦理的，納稅人可通過登錄深圳市電子稅務局填寫和報送所適用的申報表和年度財務會計報表，并結(jié)清稅款,在網(wǎng)上填報并提交年度納稅申報表、財務會計報表及相關(guān)資料，完成匯算清繳申報。納稅人已通過網(wǎng)上報送的匯算清繳資料，不需要向主管稅務機關(guān)報送紙質(zhì)資料。對按規(guī)定需報送的匯算清繳資料中無法通過網(wǎng)上報送的，仍應在匯算清繳期限內(nèi)攜帶相關(guān)紙質(zhì)資料到主管稅務機關(guān)辦稅大廳完成匯算清繳資料的報送。 上門辦理的。納稅人需攜帶匯算清繳需報送的資料到稅務機關(guān)辦稅大廳辦理。到辦稅大廳后可使用自助辦稅終端自行申報，或者到前臺進行人工辦理。 [2019-04-26 10:33:07]
 
[主持人]：納稅人到辦稅服務廳辦理本年度匯算清繳納稅申報時，需要報送什么資料呢？ [2019-04-26 10:33:17]
 
[林卓]：為減輕納稅人的辦稅負擔，2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務機關(guān)要求報送時才需報送。 納稅人采用上門申報方式的，僅需報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和財務報表；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。其他有關(guān)涉稅資料需留存?zhèn)洳椤?[2019-04-26 10:33:40]
 
[主持人]：匯總納稅的總分支機構(gòu)，如何辦理匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:34:24]
 
[林卓]：匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，匯總納稅總分支機構(gòu)應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（2012年第57號）的有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳年度申報。 如企業(yè)在電子稅務局不能按照總、分支機構(gòu)類型正確申報的，或?qū)姆种C構(gòu)出錯的，需到主管稅務機關(guān)辦理變更登記和匯總納稅備案手續(xù)后，才能到電子稅務局完成申報。 [2019-04-26 10:35:13]
 
[主持人]：據(jù)悉，深圳稅務這兩年匯算清繳時都會給納稅人提供政策風險提示服務，也得到了納稅人的好評，請問下林科，咱們今年匯算清繳還會繼續(xù)提供這項服務嗎？ [2019-04-26 10:35:26]
 
[林卓]：為了進一步提升納稅服務水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風險，深圳稅務在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風險提示服務。該服務具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)的申報表發(fā)送頁面增加稅收政策風險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務，選擇與否不會影響納稅人正常申報。 [2019-04-26 10:36:07]
 
[主持人]：企業(yè)如發(fā)生資產(chǎn)損失，在辦理2018年度匯算清繳時該如何辦理？ [2019-04-26 10:36:22]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號） 有關(guān)規(guī)定，2018年度匯算清繳時，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?[2019-04-26 10:37:07]
 
[主持人]：謝謝兩位專家的介紹, 現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進來了，下面我們來解答網(wǎng)友的問題。 [2019-04-26 10:37:17]
 
[網(wǎng)友]：我們公司是2018年12月25日成立的，2018年度未取得任何生產(chǎn)經(jīng)營收入，需要辦理匯算清繳嗎？ [2019-04-26 10:37:28]
 
[劉星]：需要辦理。除實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。您公司當年沒有應稅所得不需要繳納企業(yè)所得稅但也要辦理匯算清繳申報。 [2019-04-26 10:38:19]
 
[網(wǎng)友]：我司屬于二級分支機構(gòu)，請問今年匯算清繳需填報哪類申報表呢？ [2019-04-26 10:38:41]
 
[林卓]：分支機構(gòu)年度匯算清繳申報時，適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》。 [2019-04-26 10:39:09]
 
[網(wǎng)友]：我公司不屬于高新技術(shù)企業(yè)，也不符合科技型中小企業(yè)的條件，且2018年度是虧損的，請問我司發(fā)生的研發(fā)費用支出能否享受加計扣除政策？ [2019-04-26 10:39:56]
 
[劉星]：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，無論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，也無論企業(yè)是盈利還是虧損，只要是實行查賬征收的居民企業(yè),且不在負面行業(yè)清單內(nèi)，符合條件的研發(fā)費用支出，就可以按規(guī)定享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 [2019-04-26 10:40:54]
 
[網(wǎng)友]：我公司2018年度投入的研發(fā)項目失敗了，未形成任何研發(fā)成果，發(fā)生的研發(fā)費用匯算清繳時可以加計扣除嗎？ [2019-04-26 10:41:39]
 
[網(wǎng)友]：我司2018年度研發(fā)項目全部是委托給境外機構(gòu)開展的，共支付給境外研發(fā)機構(gòu)1000萬元，請問我司當年可享受的研發(fā)加計扣除金額怎么算？ [2019-04-26 10:42:20]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。 [2019-04-26 10:42:24]
 
[劉星]：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。如果委境內(nèi)的研發(fā)費用為0，則即使有委托境外的研發(fā)支出，其加計扣除金額也為0。 [2019-04-26 10:44:19]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司屬于軟件企業(yè)，2018年可以享受軟件企業(yè)“兩免三減半”的最后一年的減半征收優(yōu)惠政策，且我司也符合小型微利企業(yè)的條件？請問我司現(xiàn)在享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎？ [2019-04-26 10:45:11]
 
[林卓]：不能。根據(jù)《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條和《財政部、國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條的規(guī)定，軟件企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠都是稅額式優(yōu)惠，納稅人同時符合的，由納稅人選擇最優(yōu)惠的執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 [2019-04-26 10:45:53]
 
[網(wǎng)友]：您好，請問今年匯繳享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠還需要辦理什么手續(xù)嗎？ [2019-04-26 10:46:03]
 
[劉星]：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要辦理備案手續(xù)，企業(yè)自行申報即可享受優(yōu)惠減免，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?[2019-04-26 10:48:09]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司2018年12月以現(xiàn)金方式購買了一臺價值100萬元的設備且在當月就投入使用？請問在2018年度匯算清繳時可以一次性扣除這100萬元嗎？ [2019-04-26 10:48:22]
 
[林卓]：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。2018年12月購買的設備可以在2019年度匯算清繳時一次性扣除。 [2019-04-26 10:48:51]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司屬于高新技術(shù)企業(yè)，但高新資格證書有效期間為2015年10月20日至2018年10月19日，請問2014年度的虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)年限可延長到10年嗎？ [2019-04-26 10:50:09]
 
[劉星]：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）的規(guī)定，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，而不論其前5個年度無論是否具備資格。 　　也就是說，2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。 且文件還規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。企業(yè)高新資格證書有效期間為2015年10月20日至2018年10月19日，企業(yè)在2015-2018年度均為具備資格的年度。 [2019-04-26 10:51:27]
 
[網(wǎng)友]：您好，想問一下企業(yè)發(fā)生的境外費用以什么作為稅前扣除依據(jù)？ [2019-04-26 10:51:37]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-04-26 10:53:01]
 
[網(wǎng)友]：我司2018年對外向一家咨詢機構(gòu)支付了一筆咨詢費，當時未向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，后來該機構(gòu)被吊銷了營業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)在無法取得發(fā)票，請問這筆支出2018年度匯算清繳時能否在稅前扣除？ [2019-04-26 10:53:27]
 
[劉星]：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定， 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除： （一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； 　?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議； 　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證； 　?。ㄋ模┴浳镞\輸?shù)淖C明資料； 　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內(nèi)部憑證； 　?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料。 　　前款第一項至第三項為必備資料。 如果在匯算清繳時能提供上述資料證實支出是真實發(fā)生的，則可以在2018年度匯算清繳時稅前扣除。 [2019-04-26 10:54:29]
 
[主持人]：由于時間關(guān)系，今天的訪談就進行到這里了。請問納稅人還可以通過哪些途徑來了解匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜呢？ [2019-04-26 10:54:33]
 
[林卓]：匯算清繳相關(guān)政策和操作指引我們都會在網(wǎng)站發(fā)布，大家可登陸國家稅務總局深圳市稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://shenzhen.chinatax.gov.cn），或關(guān)注深圳稅務納稅服務微信公眾號和各區(qū)分局微信公眾號查看。在遇到問題需要咨詢時，建議首先登陸我局網(wǎng)站“問稅咨詢平臺”（http://shenzhen.chinatax.gov.cn/ws），我們匯集了大量實用問題解答，并有業(yè)內(nèi)專家指引；如果仍然不能解答您的問題，可撥打統(tǒng)一咨詢熱線12366，或撥打所屬主管稅務機關(guān)業(yè)務咨詢熱線；最后，您還可以前往辦稅廳進行當面咨詢。 [2019-04-26 10:55:07]
 
[主持人]：今天的熱點問題我們將整理后發(fā)布到網(wǎng)站,請網(wǎng)友屆時查看！網(wǎng)友們還有其它的問題可通過我們深圳稅務12366納稅服務熱線和網(wǎng)站“問稅平臺”進行咨詢。 [2019-04-26 10:55:11]
 
[劉星]：感謝大家的熱情參與！希望大家一如繼往的支持深圳稅務工作！ [2019-04-26 10:55:32]
 
[主持人]：今天的訪談到此結(jié)束，謝謝大家！ [2019-04-26 10:55:39]