| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
2017年12月，湖南耐普泵業(yè)股份有限公司（耐普股份）通過發(fā)行2138.6萬股份（3元/股，即3元每注冊(cè)資本）及支付現(xiàn)金購(gòu)買長(zhǎng)沙迪沃機(jī)械科技有限公司（迪沃科技）64.27%股權(quán)（1,156.92萬股權(quán)，5.44元/股，即5.44元每注冊(cè)資本），包括長(zhǎng)沙通菱企業(yè)管理有限公司（長(zhǎng)沙通菱，為耐普股份的控股股東）持有的51%股權(quán)和個(gè)人持有的13.27%股權(quán)，同時(shí)募集配套資金。
2018年2月，耐普股份以通過向長(zhǎng)沙通菱定向發(fā)行32.32萬股股份（3元/股）的方式支付尚未支付的迪沃科技64.27%股權(quán)交易款中現(xiàn)金交易對(duì)價(jià)。
長(zhǎng)沙通菱適用特殊性稅務(wù)處理，已辦理備案，無需在本次交易中繳納稅金；
其余自然人已通過辦理稅務(wù)分期繳納的方式分期繳納稅款。
注：
本案例中，合并計(jì)算法人企業(yè)股東和自然人股東被收購(gòu)股權(quán)比例和股權(quán)支付比例，或者單獨(dú)計(jì)算法人企業(yè)股東兩項(xiàng)比例，本案例重組事項(xiàng)均可以適用股權(quán)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理，自然人股東同樣可以適用股權(quán)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理。
但本案例中，自然人股東應(yīng)是適用的非貨幣性資產(chǎn)分期納稅個(gè)人所得稅政策。
因此本案例中，應(yīng)是將法人企業(yè)股東和自然人股東被收購(gòu)股權(quán)分成兩項(xiàng)重組事項(xiàng)，而不是一項(xiàng)重組事項(xiàng)。
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