研究生在校期間取得學校發(fā)放的實習工資或勤工補助是否應繳納個稅
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-11-18
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研究生在校期間取得學校發(fā)放的實習工資或勤工補助是否應繳納個稅納稅咨詢：
研究生在校期間取得學校發(fā)放的實習工資或勤工助學補助超過800是否應繳納個稅？如學校發(fā)放時按照勞務報酬所得代扣個人所得稅后，是否可以申請辦理退稅？
答復內容
國家稅務總局**省12366納稅服務中心答復：
尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下:
根據(jù)《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）的文件規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）和《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）的規(guī)定精神，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。”
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）文件規(guī)定：“第八條扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。”
根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）文件規(guī)定：“ 一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；
（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?br />
納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。”
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，該研究生取得的實習工資或勤工儉學收入應按照勞務報酬所得項目繳納個人所得稅；若年終匯算清繳時存在多繳稅款，可以申請退稅。
按照有關規(guī)定，12366納稅服務熱線提供的咨詢答復僅作為指導納稅人履行納稅義務的參考意見，實際的執(zhí)行以主管稅務機關的具體行政行為為準。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。
答復機構：國家稅務總局**省稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）
答復時間：2019-11-18
http://yunnan.chinatax.gov.cn/jact/front/mailpubdetail.do?transactId=7312&sysid=6
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